Сельхоздекларация по НДС для спецрежимщика: заполняем

Напомним, что декларацию за январь спецрежимщики обязаны подавать по новой форме, утвержденной приказом № 21. Операции, связанные со спецрежимной деятельностью, отражаются в спецрежимной деклрации (0121 — 0123). Все остальные (которые не относятся к сельскохозяйственнным) — показываются в общей декларации по НДС (0110).

Обратите внимание! К спецрежимной декларации НЕ подаются приложения Д2 (т. е. расшифровывать ОЗ, возникшее по спецрежимной декларации, не нужно), Д3, Д4 (сельхозники не имеют права на бюджетное возмещение) и Д6.

Остальные приложения (Д1, Д5, Д7 и Д8) подаются при наличии показателей, которые требуют расшифровки в этих приложениях. При этом к спецрежимной декларации всегда подаются «сельхозные» приложения ДС9 и ДС10.

Приложение ДС9. Предназначено для расчета удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг. Его заполнение важно, во-первых, для контроля права работы на «спецрежиме», во-вторых, для распределения НК. Доли пересчитываются в каждом отчетном периоде заново (доля сельхоз-/несельхозопераций и доля каждого вида операций в общем объеме сельхозопераций ( п. п «а» п.п. 209.15.1 НКУ)). Поэтому придется проделать достаточно трудоемкую аналитическую работу.

С 01.01.2016 г. аграрии должны определять НО и НК отдельно для операций с зерновыми и техническими культурами, отдельно — для операций с продукцией животноводства, отдельно — по остальным с/х операциям.

Как следует из приложения ДС9, объемы поставок для расчета доли нужно брать за 12 последовательных календарных месяцев, включая текущий. То есть при составлении декларации за январь в приложении Д9 нужно расписать объемы поставок за февраль-2015 — январь-2016.

При подсчете поставок по несельхозтоварам в расчет не должны приниматься «компенсирующие» НО, начисленные по  пп. 198.5 и  199.1 НКУ.

Распределение НК. Раньше распределение НК проводилось, если товары/услуги/ОС одновременно использовались в сельхоз- и несельхоздеятельности. Теперь же распределение НК придется проводить и в том случае, если товары/услуги/ОС используются одновременно для производства нескольких видов сельхозтоваров ( п.п. 209.15.1 НКУ).

Если товар используется во всех трех видах сельхозпродукции — проблем не возникает. Для распределения НК мы можем использовать доли, рассчитанные в приложении ДС9.

Если же товар используется одновременно, скажем, только между двумя видами операций (а в третьем не используется), то придется определить дополнительную долю. Для этого объем каждого из двух видов операций нужно разделить на общий объем двух видов операций.

Пример. В январе приобрели товар, который используется одновременно для производства зерновых культур и продукции животноводства (НК — 10000 грн.). За февраль 2015 года — январь 2016 года объем операций по поставке зерновых культур составил 150000 грн., операций по поставке продукции животноводства — 200000 грн. Тогда доля для распределения НК составит:

— по операциям с зерновым культурам — 42,9 % (150000 : (150000 + 200000));

— по операциям с продукцией животноводства — 57,1 % (200000 : (150000 + 200000)).

НК по зерновым культурам составит 4290 грн. (10000 х 42,9 %). Показываем его в стр. 5.1 таблицы 1 приложения ДС10. НК по животноводству — 5710 грн. (10000 х 57,1 %). Показываем его в стр. 5.1 таблицы 2 приложения ДС10.

Декабрьский «минус». «Минус» по стр. 24 спецрежимной декларации за декабрь, считаем, нужно распределять между видами сельхозопераций пропорционально долям, рассчитанным в приложении ДС9 за январь.

Так, например, если значение стр. 24 спецрежимной декларации составляет 10000 грн., а исходя из ДС9 доля операций с зерновыми/техническими культурами — 22,1 %, то в стр. 11.1 таблицы 1 ДС10 попадет значение 2210 (10000 х 22,1 %).

Приложение ДС10 и перенос его значений в спецрежимную декларацию.

Заполнить спецрежимную декларацию можно будет только после составления приложения ДС10.

Приложение содержит три таблицы для расчета сумы НДС по каждому из трех видов операций. Важно! Смешивать результаты нельзя. Так, если, к примеру, по одному виду операций вышел НДС к уплате (заполнена стр. 13 ДС10), а по второму — ОЗ (стр. 14 ДС10), то свернуть сумму НДС к уплате по одному виду деятельности «минусом» по второму виду деятельности нельзя. «Минус» в этом случае переносится в стр. 19 текущей спецрежимной декларации и в стр. 11.1 соответствующей таблицы приложения ДС10 следующего периода.

В спецрежимной декларации могут быть одновременно заполнены и стр. 18, и стр. 19.

Отдельно также расскажем, как формируется раздел III спецрежимной декларации.

Стр. 18 = ∑стр. 13 таблиц 1, 2, 3 приложения ДС10.

Стр. 18.1 = ∑стр. 13.1 таблиц 1, 2, 3 приложения ДС10.

Стр. 18.2 = ∑стр. 13.2 таблиц 1, 2, 3 приложения ДС10.

Стр. 19 = ∑стр. 14 таблиц 1, 2, 3 приложения ДС10. Значение этой строки переносится в стр. 21 текущей спецрежимной декларации.

Строки 19.1 — 20.3 в спецрежимной декларации не заполняются.

Строка 21 — переносится значение из стр. 19.

Пример