Сільгоспдекларація з ПДВ для спецрежимника: заповнюємо

Нагадаємо, що декларацію за січень спецрежимники зобов’язані подавати за новою формою, затвердженою наказом № 21. Операції, пов’язані зі спецрежимною діяльністю, відображаються у спецрежимній декларації (0121 — 0123). Решта (які не належать до сільськогосподарських) — показуються в загальній декларації з ПДВ (0110).

Зверніть увагу! До спецрежимної декларації НЕ подаються додатки Д2 (тобто розшифровувати ВЗ, що виникло за спецрежимною декларацією, не потрібно), Д3, Д4 (сільгоспники не мають права на бюджетне відшкодування) і Д6.

Решта додатків (Д1, Д5, Д7 і Д8) подаються за наявності показників, які вимагають розшифровки в цих додатках. При цьому до спецрежимної декларації завжди подаються «сільгоспні» додатки ДС9 і ДС10.

Додаток ДС9. Призначений для розрахунку питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг. Його заповнення є важливим, по-перше, для контролю права роботи на «спецрежимі», по-друге, для розподілу ПК. Частки перераховуються в кожному звітному періоді наново (частка сільгосп-/несільгоспоперацій і частка кожного виду операцій у загальному обсязі сільгоспоперацій ( п.п. «а» п.п. 209.15.1 ПКУ)). Тому доведеться виконати досить трудомістку аналітичну роботу.

З 01.01.2016 р. аграрії повинні визначати ПЗ і ПК окремо для операцій із зерновими та технічними культурами, окремо — для операцій з продукцією тваринництва, окремо — за іншими с/г операціями.

Як випливає з додатка ДС9, обсяги поставок для розрахунку частки потрібно брати за 12 послідовних календарних місяців, уключаючи поточний. Таким чином, при складанні декларації за січень у додатку Д9 потрібно розписати обсяги поставок за лютий-2015 — січень-2016.

При підрахунку постачань за несільгосптоварами до розрахунку не повинні прийматися «компенсуючі» ПЗ, нараховані за пп. 198.5 і 199.1 ПКУ.

Розподіл ПК. Раніше розподіл ПК проводився, якщо товари/послуги/ОЗ одночасно використовувалися в сільгосп- і несільгоспдіяльності. Тепер же розподіл ПК доведеться проводити і в тому випадку, якщо товари/послуги/ОЗ використовуються одночасно для виробництва декількох видів сільгосптоварів ( п.п. 209.15.1 ПКУ).

Якщо товар використовується в усіх трьох видах сільгосппродукції, проблем не виникає. Для розподілу ПК ми можемо використати частки, розраховані в додатку ДС9.

Якщо ж товар використовується одночасно, скажімо, тільки між двома видами операцій (а в третьому не використовується), то доведеться визначити додаткову частку. Для цього обсяг кожного з двох видів операцій потрібно поділити на загальний обсяг двох видів операцій.

Приклад. У січні придбали товар, який використовується одночасно для виробництва зернових культур і продукції тваринництва (ПК — 10000 грн.). За лютий 2015 року — січень 2016 року обсяг операцій з постачання зернових культур становив 150000 грн., операцій з постачання продукції тваринництва — 200000 грн. Тоді частка для розподілу ПК становитиме:

— за операціями із зерновими культурами — 42,9 % (150000 : (150000 + 200000));

— за операціями з продукцією тваринництва — 57,1 % (200000 : (150000 + 200000)).

ПК за зерновими культурами складатиме 4290 грн. (10000 х 42,9 %). Показуємо його в ряд. 5.1 таблиці 1 додатка ДС10. ПК за тваринництвом — 5710 грн. (10000 х 57,1 %). Показуємо його в ряд. 5.1 таблиці 2 додатка ДС10.

Грудневий «мінус». «Мінус» за ряд. 24 спецрежимної декларації за грудень, на нашу думку, потрібно розподіляти між видами сільгоспоперацій пропорційно часткам, розрахованим у додатку ДС9 за січень.

Так, наприклад, якщо значення ряд. 24 спецрежимної декларації становить 10000 грн., а виходячи з ДС9 частка операцій із зерновими/технічними культурами — 22,1 %, то до ряд. 11.1 таблиці 1 ДС10 потрапить значення 2210 (10000 х 22,1 %).

Додаток ДС10 і перенесення його значень до спецрежимної декларації.

Заповнити спецрежимну декларацію можна буде тільки після складання додатка ДС10.

Додаток містить три таблиці для розрахунку суми ПДВ за кожним із трьох видів операцій. Важливо! Змішувати результати не можна. Так, якщо, наприклад, за одним видом операцій отримано ПДВ до сплати (заповнений ряд. 13 ДС10), а за другим — ВЗ (ряд. 14 ДС10), то згорнути суму ПДВ до сплати за одним видом діяльності «мінусом» за другим видом діяльності не можна. «Мінус» у цьому випадку переноситься до ряд. 19 поточної спецрежимної декларації та до ряд. 11.1 відповідної таблиці додатка ДС10 наступного періоду.

У спецрежимній декларації можуть бути одночасно заповнені і ряд. 18, і ряд. 19.

Окремо також розповімо, як формується розділ III спецрежимної декларації.

Ряд. 18 = ∑ряд. 13 таблиць 1, 2, 3 додатка ДС10.

Ряд. 18.1 = ∑ряд. 13.1 таблиць 1, 2, 3 додатка ДС10.

Ряд. 18.2 = ∑ряд. 13.2 таблиць 1, 2, 3 додатка ДС10.

Ряд. 19 = ∑ряд. 14 таблиць 1, 2, 3 додатка ДС10. Значення цього рядка переноситься до ряд. 21 поточної спецрежимної декларації.

Рядки 19.1 — 20.3 у спецрежимній декларації не заповнюються.

Рядок 21 — переноситься значення з ряд. 19.

Приклад