(044) 581-10-10 Перезвоните мне
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
1/7
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Июнь , 2016/№ 26

Исправляем ошибки в приложениях к декларации по НДС

Каким образом (руководствуясь каким принципом) исправляют ошибки, допущенные в приложениях к НДС-декларации (приложениях Д1, Д2, Д3, Д4, Д5, Д6, Д7)? Нужно ли при их исправлении, к примеру, подавать полностью заново составленные правильные приложения или же достаточно исправления провести на разницу — сумму уточнения (сумму ошибки)? Об этом расскажем в сегодняшней статье.
НДС-декларация, уточняющий расчет, приложения Д1, Д2, Д3, Д4, Д5, Д6, Д7, Д8

Ошибки в приложениях к декларации условно можно разделить на:

1) те, которые затрагивают показатели декларации по НДС;

2) те, которые не влияют на показатели декларации по НДС (допущены только непосредственно в приложениях).

Важно! И в том и в другом случае плательщику нужно подать уточняющий расчет (УР) к декларации по НДС и к нему уже приложить «уточняющее» приложение.

Порядок заполнения УР

Ошибка повлияла на показатели декларации

Ошибка не повлияла на показатели декларации

Гр. 4 — все данные «ошибочной» декларации;

гр. 5 — верные показатели;

гр. 6 — выводим разницу

Гр. 4 — переносим все показатели НДС-декларации;

гр. 5 — дублируем значение гр. 4;

гр. 6 — остается пустой

Если в строках УР, которые требуют подачи приложения, гр. 6 не заполнена и в самом таком приложении нет ошибки, подавать его еще раз (в связи с подачей УР) не нужно.

Теперь непосредственно об исправлении ошибок в приложениях.

В шапке приложения:

— проставляем отметку «Х» напротив поля 013 «Уточнюючий»;

— в поле 02 указываем текущий отчетный период, в котором исправляется ошибка и подается УР;

— в поле 03 проставляем период, в котором допущена ошибка.

Исправляем приложения Д1, Д2*, Д5, Д6

* Об исправлении ошибок в приложении Д2 мы подробно писали в статье «Исправляем ошибки в приложении Д2: инструментарий и не только» в журнале «Бухгалтер 911», 2016, № 18-19.

Для них действует единый алгоритм исправления. Основное правило: в этих «уточняющих» приложениях приводятся только уточняющие показатели (исправляются неверные записи).

Полностью «переписывать» (дублировать) приложение не нужно.

При этом снова рассмотрим две ситуации:

1. Если ошибка повлияла на показатели декларации. В этом случае в «уточняющем» приложении нужно расшифровать значение гр. 6 УР (строки, к которой подается «уточняющее» приложение).

При этом придерживаемся следующих правил:

— если нужно увеличить/уменьшить числовые данные по строке, которая ранее уже была в приложении, то просто со знаком «+» (не ставится) или «-» уточняем значение этой строки;

— если необходимо полностью добавить или убрать строку приложения, то такая строка повторяется на полную сумму со знаком «+» (не ставится) или «-».

Пример 1. Заполняя декларацию по НДС за апрель 2016 года, плательщик забыл указать в приложении Д1:

— по контрагенту «111111111111» (в «ошибочном» Д1 указано в гр. 4 — «20000», в гр. 5 — «4000») расчет корректировки (РК), увеличивающий объем поставки на 10000 грн., НДС — на 2000 грн.;

— по контрагенту «222222222222» (ранее не был показан в Д1) РК, уменьшающий объем поставки на 3000 грн., НДС — на сумму 600 грн.

Фрагмент УР

1

2

3

4

5

6

7

Д1

Коригування податкових зобов’язань

Колонка А

50000

57000

7000

Колонка Б

10000

11400

1400

Фрагмент «уточняющего» приложения Д1

Таблиця 1

1

2

3

4

5

6

7

1

111111111111

01.2016

10000,00

2000,00

2

222222222222

02.2016

-3000,00

-600,00

Усього за звітний період (рядок 7 декларації)

7000

1400

2. Если ошибки в приложении не затрагивают декларацию.

Если ошибки в самом приложении не связаны с суммовыми значениями (например, неправильно указали ИНН, период составления НН), то ошибку исправляем корректурным методом ( письмо ГФСУ от 29.10.2015 г. № 24334/10/28-10-06-11):

— повторяем ошибочную запись. При этом стоимостные показатели сторнируем (т. е. показываем со знаком «-»);

— ниже приводим правильную запись по операции с контрагентом с исправленными показателями (включая стоимостные данные);

— итоговую строку «Усього» не заполняем.

Пример 2. Заполняя приложение Д1, плательщик ошибочно по контрагенту «222222222222» неправильно указал период составления НН (к примеру, указано 01.2016, вместо 12.2015).

Фрагмент «уточняющего» приложения Д1

Таблиця 1

1

2

3

4

5

6

7

1

222222222222

01.2016

-5000,00

-1000,00

2

222222222222

12.2015

5000,00

1000,00

Усього за звітний період (рядок 7 декларації)

Пример 3. Заполняя приложение Д5 при поставке товара стоимостью 3600 грн. (в том числе НДС — 600 грн.) по покупателю с ИНН 111111111111, в Д5 ошибочно указали неверный ИНН 222222222222.

Фрагмент «уточняющего» приложения Д5

Таблиця 1

1

2

3

4

5

6

1

222222222222

03.2016

-3000,00

-600,00

2

111111111111

03.2016

3000,00

600,00

Усього за звітний період, у тому числі:

Если ошибки связаны с суммовыми ошибками самого приложения, но при этом не затрагивают показатели декларации (к примеру, по одному контрагенту завысили объемы поставки, по второму — на ту же сумму занизили), то действуем, как и в ситуации 1, когда ошибка повлияла на стоимостные показатели декларации (только при этом строка «Усього» будет пустой):

— если нужно увеличить/уменьшить числовые данные по строке, которая ранее уже была в приложении, то просто со знаком «+» (не ставится) или «-» уточняем значение этой строки;

— если необходимо добавить или убрать строку приложения, то такая строка повторяется со знаком «+» (не ставится) или «-».

Пример 4. При заполнении приложения Д5 была допущена ошибка: НН, направленную на контрагента «333333333333», записали под условным ИНН «100000000000» в строке «Інші». Объем поставки без НДС — 10000 грн, НДС — 2000 грн.

Фрагмент «уточняющего» приложения Д5

Таблиця 1

1

2

3

4

5

6

1

333333333333

06.2016

10000,00

2000,00

Інші в розрізі умовних ІПН:

100000000000

06.2016

-10000,00

-2000,00

Усього за звітний період, у тому числі:

Несколько слов скажем о приложении Д6. Подход исправления таблицы 1 в нем точно такой же, как описан выше. А вот таблица 2 не расшифровывает показатели стр. 5 декларации. Поэтому если решите уточнить показатели в таблице 2, то укажите их просто правильно.

Ошибки в приложениях Д3, Д4, Д7

Основное правило исправления следующее: эти приложения содержат не расшифровки строк декларации, а расчеты показателей. Поэтому в них отражают не разницу (сумму ошибки), а все его показатели, но уже правильно (как будто там и не было ошибки). Иначе говоря, такое приложение нужно заполнить «заново».

Особенности Д4. Это приложение выполняет служит для:

1) определения соответствия критериям п. 200.19 НКУ;

2) выбора способа бюджетного возмещения (БВ);

Через УР и «уточняющие» приложения Д3 и Д4 можно не только исправить ошибки в расчете суммы БВ, но и изменить направление согласованного возмещения ( п. 5 разд. IV Порядка № 21**). В этом случае «уточняющие» приложения придется переписать правильно.

** Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21.

3) возврата «излишков» с электронного НДС-счета. Напомним, что если вы ошиблись с расчетом этих сумм, то, по мнению налоговиков, уточниться нельзя ( письмо ГФСУ от 26.08.2015 г. № 31730/7/99-99-19-03-02-17). Придется ждать окончания следующего отчетного периода (и вместе с декларацией следующего отчетного периода уже подавать приложение Д4, если, конечно, к этому времени останется «излишек» на НДС-счете). А вот если ошиблись в реквизитах текущего счета, на который нужно перечислять деньги с НДС-счета, налоговики разрешают до предельных сроков уплаты НО по декларации, вместе с которой вы подали приложение Д4, подать УР. При этом:

— непосредственно в УР заполняется только «шапка» (реквизиты плательщика). Все остальные графы не заполняются;

— в «уточняющем» Д4 указываются только правильные реквизиты счета. Другие поля не заполняются.

Приложение Д7. Если ошибки, допущенные в стр. 1 (2) таблицы 1 Д7, повлияли на показатели ЧВ (гр. 6) и «антиЧВ» (гр. 7), то нужно пересмотреть (пересчитать) все стр. 4 (4.1 и 4.2) налоговых деклараций по НДС за отчетные периоды с начала года. То есть проверить придется каждый период начиная с января и заканчивая периодом, в котором выявлена ошибка. И если в таких периодах была заполнена стр. 4.1 или 4.2, то подаем УР к каждому отчетному периоду и исправляем ошибки, используя уже новый (правильный) показатель ЧВ («антиЧВ) из стр. 1 «уточняющего» приложения Д7 к январской декларации.

«Уточняющее» приложение Д7 должно быть полностью заполнено верно, т. е. переписано так, как будто бы в нем не было допущено ошибки.

Вместе с тем, если в течение года вы исправляли ошибки деклараций предыдущих периодов, что оказало влияние на объемы операций, которые учитывались при подсчетах коэффициента ЧВ в таблице 1 Д7, то пересчитывать показатели приложения Д7 не нужно. Данные УР будут учитываться при подсчете показателя ЧВ за декабрь для проведения годового перерасчета НДС. По крайней мере, именно такой подход следует из письма ГФСУ от 31.12.2015 г. № 48122/7/99-99-19-03-02-17***.

*** Комментарий к этому письму приведен в статье «Годовой перерасчет НК/НО (ст. 199 НКУ): версия налоговиков» в журнале «Бухгалтер 911», 2016, № 1-2.

Приложение Д8

Ошибки в этом приложении можно исправить только до окончания предельного срока подачи НДС-декларации за отчетный период. А вот подать «уточняющее» приложение Д8 нельзя. Об этом свидетельствует и то, что в шапке такого приложения нет поля «Уточнюючий».

декларация по НДС, приложения, исправление ошибок добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Мы надеемся, что эта статья была для Вас полезной.

Чтобы получить возможность читать журнал «Бухгалтер 911» полностью в любое время и с любого носителя, просто оформите подписку на еженедельник!

 

Подписка на «Бухгалтер 911» это:

  • доступ ко всем номерам журнала и профессиональной литературе в любое время
  • чтение журнала с любых электронных носителей
  • возможность обсуждать и задавать вопросы экспертам редакции абсолютно бесплатно.

Подписаться на «Бухгалтер 911»

Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье
 Вход в систему ×  Сессия завершена × Вы осуществили вход на сайт с другого браузера или компьютера. Чтобы читать журналы, пожалуйста, авторизуйтесь еще раз
Показать пароль  Забыли пароль?
 Восстановление пароля × Введите Ваш e-mail, и мы вышлем Вам информацию для восстановления пароля на почтовый ящик
 Регистрация ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Почта станет вашим логином в системе. С ее помощью вы сможете войти и восстановить забытый пароль.

На почту приходят системные уведомления и полезная информация.

Показать пароль 

Укажите пароль при помощи которого вы сможете войти в систему.

Используйте кнопку "Показать пароль", чтобы увидеть введенные символы

Данный номер телефона привязан к 3 email адресам:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

 ОБРАТНЫЙ ЗВОНОК ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Данный номер телефона привязан к 3 email адресам:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

Спасибо за вашу заявку! Наш специалист свяжется с вами в ближайшее время.
Телефоны × (044) 581-10-10 (066) 87-010-10 (097) 78-010-10 Перезвоните мне
Вы не авторизованы на сайте × Данная функция доступна только авторизированым пользователям. Пожалуйста войдите или зарегистрируйтесь.