Виправляємо помилки в додатках до декларації з ПДВ

Казанова Марина, податковий експерт, m.kazanova@buhgalter911.com
Бухгалтер 911 Червень, 2016/№ 26
В обраному У обране
Друк
Яким чином (керуючись яким принципом) виправляють помилки, допущені в додатках до ПДВ-декларації (додатках Д1, Д2, Д3, Д4, Д5, Д6, Д7)? Чи потрібно в разі їх виправлення, наприклад, подавати повністю наново складені правильні додатки або ж достатньо виправлення провести на різницю — суму уточнення (суму помилки)? Про це розповімо в сьогоднішній статті.
ПДВ-декларація, уточнюючий розрахунок, додатки Д1, Д2, Д3, Д4, Д5, Д6, Д7, Д8

Помилки в додатках до декларації умовно можна поділити на:

1) ті, які впливають на показники декларації з ПДВ;

2) ті, які не впливають на показники декларації з ПДВ (допущені тільки безпосередньо в додатках).

Важливо! І в тому і в іншому випадку платнику потрібно подати уточнюючий розрахунок (УР) до декларації з ПДВ і до нього вже додати «уточнюючий» додаток.

Порядок заповнення УР

Помилка вплинула на показники декларації

Помилка не вплинула на показники декларації

Гр. 4 — усі дані «помилкової» декларації;

гр. 5 — правильні показники;

гр. 6 — виводимо різницю

Гр. 4 — переносимо усі показники ПДВ-декларації;

гр. 5 — дублюємо значення гр. 4;

гр. 6 — залишається порожньою

Якщо в рядках УР, які потребують подання додатка, гр. 6 не заповнена і в самому такому додатку немає помилки, подавати його ще раз (у зв’язку з поданням УР) не потрібно.

Тепер безпосередньо щодо виправлення помилок у додатках.

У шапці додатка:

— проставляємо позначку «Х» навпроти поля 013 «Уточнюючий»;

— у полі 02 вказуємо поточний звітний період, в якому виправляється помилка та подається УР;

— у полі 03 проставляємо період, в якому допущена помилка.

Виправляємо додатки Д1, Д2*, Д5, Д6

* Про виправлення помилок у додатку Д2 ми детально писали у статті «Виправляємо помилки в додатку Д2: інструментарій і не лише» у журналі «Бухгалтер 911», 2016, № 18-19.

Для них діє єдиний алгоритм виправлення. Основне правило: в цих «уточнюючих» додатках наводяться тільки уточнюючі показники (виправляються неправильні записи).

Повністю «переписувати» (дублювати) додаток не потрібно.

При цьому знову розглянемо дві ситуації:

1. Якщо помилка вплинула на показники декларації. У цьому випадку в «уточнюючому» додатку потрібно розшифрувати значення гр. 6 УР (рядка, до якого подається «уточнюючий» додаток).

При цьому дотримуємося таких правил:

— якщо потрібно збільшити/зменшити числові дані за рядком, який раніше вже був у додатку, то просто зі знаком «+» (не ставиться) або «-» уточнюємо значення цього рядка;

— якщо необхідно повністю додати або видалити рядок додатка, то такий рядок повторюється на повну суму зі знаком «+» (не ставиться) або «-».

Приклад 1. Заповнюючи декларацію з ПДВ за квітень 2016 року, платник забув вказати в додатку Д1:

— щодо контрагента «111111111111» (у «помилковому» Д1 вказано у гр. 4 — «20000», у гр. 5 — «4000») розрахунок коригування (РК), що збільшує обсяг постачання на 10000 грн., ПДВ — на 2000 грн.;

— щодо контрагента «222222222222» (раніше не був показаний у Д1) РК, що зменшує обсяг постачання на 3000 грн., ПДВ — на суму 600 грн.

Фрагмент УР

1

2

3

4

5

6

7

Д1

Коригування податкових зобов’язань

Колонка А

50000

57000

7000

Колонка Б

10000

11400

1400

Фрагмент «уточнюючого» додатка Д1

Таблиця 1

1

2

3

4

5

6

7

1

111111111111

01.2016

10000,00

2000,00

2

222222222222

02.2016

-3000,00

-600,00

Усього за звітний період (рядок 7 декларації)

7000

1400

2. Якщо помилки в додатку не впливають на показники декларації.

Якщо помилки в самому додатку не пов’язані з сумовими значеннями (наприклад, неправильно вказали ІПН, період складання ПН), то помилку виправляємо коректурним методом (лист ДФСУ від 29.10.2015 р. № 24334/10/28-10-06-11):

— повторюємо помилковий запис. При цьому вартісні показники сторнуємо (тобто показуємо зі знаком «-»);

— нижче наводимо правильний запис щодо операції з контрагентом з виправленими показниками (уключаючи вартісні дані);

— підсумковий рядок «Усього» не заповнюємо.

Приклад 2. Заповнюючи додаток Д1, платник помилково щодо контрагента «222222222222» неправильно вказав період складання ПН (наприклад, вказано 01.2016 замість 12.2015).

Фрагмент «уточнюючого» додатка Д1

Таблиця 1

1

2

3

4

5

6

7

1

222222222222

01.2016

-5000,00

-1000,00

2

222222222222

12.2015

5000,00

1000,00

Усього за звітний період (рядок 7 декларації)

Приклад 3. Заповнюючи додаток Д5 при постачанні товару вартістю 3600 грн. (у тому числі ПДВ — 600 грн.) щодо покупця з ІПН 111111111111, у Д5 помилково вказали неправильний ІПН 222222222222.

Фрагмент «уточнюючого» додатка Д5

Таблиця 1

1

2

3

4

5

6

1

222222222222

03.2016

-3000,00

-600,00

2

111111111111

03.2016

3000,00

600,00

Усього за звітний період, у тому числі:

Якщо помилки пов’язані з сумовими помилками самого додатка, але при цьому не впливають на показники декларації (наприклад, щодо одного контрагента завищили обсяги постачання, щодо другого — на ту саму суму занизили), то діємо, як і в ситуації 1, коли помилка вплинула на вартісні показники декларації (тільки при цьому рядок «Усього» буде порожнім):

— якщо потрібно збільшити/зменшити числові дані за рядком, який раніше вже був у додатку, то просто зі знаком «+» (не ставиться) або «-» уточнюємо значення цього рядка;

— якщо необхідно додати або видалити рядок додатка, то такий рядок повторюється зі знаком «+» (не ставиться) або «-».

Приклад 4. При заповненні додатка Д5 була допущена помилка: ПН, призначену контрагенту «333333333333», записали під умовним ІПН «100000000000» у рядку «Інші». Обсяг постачання без ПДВ — 10000 грн., ПДВ — 2000 грн.

Фрагмент «уточнюючого» додатка Д5

Таблиця 1

1

2

3

4

5

6

1

333333333333

06.2016

10000,00

2000,00

Інші в розрізі умовних ІПН:

100000000000

06.2016

-10000,00

-2000,00

Усього за звітний період, у тому числі:

Декілька слів скажемо про додаток Д6. Підхід виправлення таблиці 1 у ньому такий самий, як описано вище. А ось таблиця 2 не розшифровує показники ряд. 5 декларації. Тому якщо вирішите уточнити показники в таблиці 2, то вкажіть їх просто правильно.

Помилки в додатках Д3, Д4, Д7

Основне правило виправлення таке: ці додатки містять не розшифровки рядків декларації, а розрахунки показників. Тому в них відображають не різницю (суму помилки), а всі його показники, але вже правильно (неначе там і не було помилки). Інакше кажучи, такий додаток потрібно заповнити «наново».

Особливості Д4. Цей додаток призначений для:

1) визначення відповідності критеріям п. 200.19 ПКУ;

2) обрання способу бюджетного відшкодування (БВ);

Через УР і «уточнюючі» додатки Д3 і Д4 можна не лише виправити помилки в розрахунку суми БВ, а і змінити напрямок узгодженого відшкодування (п. 5 розд. IV Порядку № 21**). У цьому випадку «уточнюючі» додатки доведеться переписати правильно.

** Порядок заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. № 21.

3) повернення «надлишків» з електронного ПДВ-рахунка. Нагадаємо: якщо ви помилилися з розрахунком цих сум, то, на думку податківців, уточнитися не можна (лист ДФСУ від 26.08.2015 р. № 31730/7/99-99-19-03-02-17). Доведеться чекати на закінчення наступного звітного періоду (і разом з декларацією наступного звітного періоду вже подавати додаток Д4, якщо, звичайно, до цього часу залишиться «надлишок» на ПДВ-рахунку). А ось якщо помилилися в реквізитах поточного рахунка, на який потрібно перераховувати гроші з ПДВ-рахунка, податківці дозволяють до граничних строків сплати ПЗ за декларацією, разом з якою ви подали додаток Д4, подати УР. При цьому:

— безпосередньо у УР заповнюється тільки «шапка» (реквізити платника). Решта граф не заповнюється;

— в «уточнюючому» Д4 вказуються тільки правильні реквізити рахунка. Інші поля не заповнюються.

Додаток Д7. Якщо помилки, допущені в ряд. 1 (2) таблиці 1 Д7, вплинули на показники ЧВ (гр. 6) і «антиЧВ» (гр. 7), то потрібно переглянути (перерахувати) усі ряд. 4 (4.1 і 4.2) податкових декларацій з ПДВ за звітні періоди з початку року. Тобто перевірити доведеться кожний період починаючи з січня і закінчуючи періодом, в якому виявлена помилка. І якщо в таких періодах був заповнений ряд. 4.1 або 4.2, то подаємо УР до кожного звітного періоду і виправляємо помилки, використовуючи вже новий (правильний) показник ЧВ («антиЧВ») із ряд. 1 «уточнюючого» додатка Д7 до січневої декларації.

«Уточнюючий» додаток Д7 має бути повністю заповнений правильно, тобто переписано так, як нібито в ньому не була допущена помилка.

Водночас, якщо впродовж року ви виправляли помилки декларацій попередніх періодів, що вплинуло на обсяги операцій, які враховувалися при підрахунках коефіцієнта ЧВ у таблиці 1 Д7, то перераховувати показники додатка Д7 не потрібно. Дані УР враховуватимуться при підрахунку показника ЧВ за грудень для проведення річного перерахунку ПДВ. Принаймні саме такий підхід випливає з листа ДФСУ від 31.12.2015 р. № 48122/7/99-99-19-03-02-17***.

*** Коментар до цього листа наведений у статті «Річний перерахунок ПК/ПЗ (ст. 199 ПКУ): версія податківців» у журналі «Бухгалтер 911», 2016, № 1-2.

Додаток Д8

Помилки в цьому додатку можна виправити тільки до закінчення граничного строку подання ПДВ-декларації за звітний період. А ось подати «уточнюючий» додаток Д8 не можна. Про це свідчить і те, що в шапці такого додатка немає поля «Уточнюючий».

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 10 грн
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд