(044) 581-10-10 Перезвоните мне
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
1/8
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Март , 2016/№ 12

Новая форма налоговой накладной с 1 апреля: практические рекомендации

Вот уже приближается 1 апреля — дата, с которой начнет действовать новая форма налоговой накладной (НН). Об особенностях заполнения новой формы НН расскажем в сегодняшней статье.
НДС-новинки, НН

Вы уже знаете*, что новая форма НН утверждена приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307 и вступает в силу с 1 апреля 2016 года (с 1-го числа второго месяца, следующего за месяцем официального опубликования приказа — опубликован 12.02.2016 г.).

* См. статью «Встречаем новую НН» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 7).

Переходные правила

Внимание! Все идет к тому, что применять новую форму НН придется ко всем накладным, которые будут регистрироваться в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН) начиная с 1 апреля. Пунктом 3 Порядка № 1307 предусмотрено, что все НН подлежат регистрации в ЕРНН по форме, действующей на день регистрации НН.

Все НН подлежат регистрации в ЕРНН по форме, действующей на день регистрации накладной.

Что это означает? А то, что если мартовская (или более старая) НН будет регистрироваться в апреле, то ее придется составлять уже по новой форме. То есть если следовать этой норме, то выходит, что НН фактически могут составляться по форме, еще не действующей на дату их составления. Странно, но факт.

Главное, чтобы налоговики наладили вовремя сервер под это требование либо дали разъяснения, как регистрировать «переходные» НН. Иначе с регистрацией накладных могут быть проблемы.

Практические нюансы заполнения новой формы НН

«Шапка» НН. Она несколько поменяла облик. Как ее теперь заполнять, покажем на схеме далее.

Заглавная часть НН. Из нее убрали необязательные реквизиты, такие как местонахождение продавца и покупателя, вид гражданско-правового договора, форма расчетов, номера телефонов продавца и покупателя. Все реквизиты заглавной части теперь являются обязательными. С ними плательщики знакомы уже давно, поэтому, полагаем, трудностей с их заполнением не возникнет. Единственное — обратим внимание на такие особенности заполнения реквизитов заглавной части:

Обратите внимание: при составлении самосводных «компенсирующих» НН на основании пп. 198.5 и  199.1 НКУ отметка «Х» будет проставляться одно­временно и в поле «Зведена податкова накладна», и в поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)». Ведь такие НН заполняются с одним из типов причины: «04», «08», «09», «13» ( п. 11 Порядка № 1307).

1. Порядковый номер. Он не может начинаться на «0» и должен содержать только цифры (буквы или другие символы не допустимы) ( п. 6 Порядка № 1307). Напомним, что в нумерации НН главное — придерживаться правила: на одну и ту же дату не должно быть двух НН с одинаковым номером. Составление НН с одинаковыми номерами, но разными датами не является ошибкой ( письмо ГФСУ от 11.01.2016 г. № 130/Б/99-99-19-03-02-14).

2. Название продавца/покупателя. Уточнено, как правильно указывать название продавца/покупателя при составлении НН филиалом/филиалу. Так, сначала (первым) должно идти название головного предприятия, а затем через запятую название филиала.

3. ИНН. Есть изменения по проставлению условных ИНН в НН, которые не выдаются покупателю (см. таблицы далее).

Особенности заполнения заглавной части НН, которые не выдаются покупателю

Вид поставки

Тип причины

Наименование покупателя

ИНН покупателя

1

2

3

4

НН на сумму увеличения компенсации стоимости товаров/услуг, если на дату такого увеличения покупатель стал неплательщиком НДС

01

«Неплатник»

100000000000

Поставка неплательщику

02

«Неплатник»

100000000000

1

2

3

4

Поставка работникам в счет оплаты труда

03

Собственное название

400000000000

Экспорт

07

Наименование нерезидента и через запятую страна нерезидента

300000000000

Итоговая НН

11

«Неплатник»

100000000000

Условные поставки

— в пределах баланса для непроизводственного использования

04

Свое название

600000000000 (в случае составления сводных НН) 400000000000*

— использование в необъетных/­льготируемых операциях

08/09

— использование ОС/товаров/услуг в нехоздеятельности

13

 — ликвидация ОС

05

Свое название

400000000000

— перевод производственных ОС в состав непроизводственных

06

 — при аннулировании НДС-регистрации

10

Льготные поставки «особым» неплательщикам

Льготные поставки дипмиссиям и другим «особым» лицам, названным в  п. 10 Порядка № 1307

12

Наименование юрлица (дипмиссии) или Ф. И. О. дипперсоны

200000000000

Превышение минимальной базы над договорной ценой

— товаров/услуг (минбаза = цена ­приобретения)

15

Свое название

Свой ИНН

 — ОС (минбаза = балансовая стоимость)

16

 — готовой продукции (минбаза = обычная цена)

17

* В сводных НН с этими типами причины проставляют условный ИНН покупателя «600000000000» (в обычных НН с этими типами причины — условный ИНН «400000000000»).

НН на услуги, полученные от нерезидента

Вид поставки

Тип причины

Наименование продавца

ИНН продавца

Наименование покупателя

ИНН покупателя

Получение услуг от нерезидента с местом поставки на таможенной территории Украины

14

Наименование нерезидента и через запятую страна нерезидента

500000000000

Собственные данные

4. Номер филиала. Раньше он проставлялся в порядковом номере НН при составлении накладной непосредственно филиалом. Теперь же его нужно заполнять как при составлении НН самим филиалом (в поле возле ИНН продавца), так и когда поставка товаров/услуг осуществляется покупателю-филиалу (в поле возле ИНН покупателя).

При этом заполнять такой реквизит нужно только в том случае, когда филиалу делегировано право составления НН и он является самостоятельной стороной договора. В этом поле указывается числовой номер филиала, который ему присваивается при делегировании права составления НН.

Табличная часть НН. В ней выделили разделы «А» и «Б». Раздел «А» предназначен для указания итоговых данных об объемах поставки. В разделе «Б» приводятся сведения о поставляемом товаре/услуге. Появились и новые реквизиты:

(1) код ставки налога (гр. 8). Какой код указывать в гр. 8 сказано в  п.п. 6 п. 16 Порядка № 1307.

Вид операции

Код ставки

Поставки, облагаемые по ставке 20 %

20

Поставки, облагаемые по ставке 7 %

7

Экспорт товаров (0 % НДС)

901

Другие операции поставки товаров/услуг на территории Украины по ставке 0 % НДС

902

Операции, освобожденные от налогообложения

903

(2) код льготы (гр. 9). Заполнять эту графу нужно только при составлении НН на операции, освобожденные от налогообложения (об особенностях их заполнения скажем отдельно ниже). В остальных НН эта графа не заполняется.

Единица измерения в НН (гр. 4 и 5). Есть уточнения и по проставлению единицы измерения. Как и раньше, она должна указываться согласно Классификатору**. При этом в  Порядке № 1307 уточнили: если нужной единицы измерения в Классификаторе нет, то заполнять эти графы нужно так: в гр. 4 указывать единицу измерения из первичных документов, а в гр. 5 проставлять прочерк.

В сводных «компенсирующих» НН (при начислении НО по  пп. 198.5 и  199.1 НКУ) в гр. 4 ставят «грн», а гр. 5 не заполняют. В итоговых НН гр. 4 и 5 не заполняют.

** Классификатор системы обозначений единиц измерения и учета ДК 011-96, утвержденный приказом Госстандарта Украины от 09.01.97 г. № 8.

НН с типом причины «01»

Тип причины «01» теперь выделили для НН, составляемой в случае, когда после поставки товаров/услуг происходит увеличение компенсации их стоимости, а покупатель уже потерял статус плательщика НДС. Отметим, что поставщик в этом случае должен составить новую НН (т. е. считается, что это уже новая операция поставки). Такая НН составляется с типом причины «01». В поле «Отримувач (покупець)» такой НН проставляется «Неплатник», а в качестве ИНН покупателя — условный ИНН «100000000000» ( п. 13 Порядка № 1307).

НН на «компенсирующие» НО

Пункты 198.5 и  199.1 НКУ разрешают выписать на «компенсирующие» НО сводную НН не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода. Вместе с тем на сумму обязательств, начисленных согласно пп. 198.5 и 199.1 НКУ, могут быть выписаны и отдельные НН. Об этом налоговики говорили ранее в  письме МГУ ГФС от 23.09.2015 г. № 22171/10/28-10-06-11 и это подтверждается Порядком № 1307.

В случае составления сводных НН для начисления «компенсирующих» НО по  пп. 198.5 и  199.1 НКУ в верхней левой части напротив поля «Зведена податкова накладна» проставляют отметку «Х» и один из типов причины «04», «08», «09» или «13». В качестве ИНН покупателя в этом случае указывается условный ИНН «600000000000». В табличной части: в гр. 2 (номенклатура товаров) указываем даты составления и порядковые номера НН, в качестве единицы измерения (для заполнения гр. 4) используем единицу измерения «грн»; гр. 3, 5 — 9 не заполняем.

Сводные «компенсирующие» НН могут составляться только с типами причины «04», «08», «09» и «13» ( п. 11 Порядка № 1307).

А вот когда плательщик решил начислять «компенсирующие» НО по  пп. 198.5 и  199.1 НКУ обычной НН (а не сводной), в ней проставляют условный ИНН покупателя «400000000000». В таких НН должна быть расписана полностью номенклатура товаров (а не номера и даты накладных, как это установлено для сводных «компенсирующих» НН).

НН на освобожденные операции

Речь идет об НН, составляемых на операции по поставке товаров/услуг, которые освобождены от налогообложения согласно ст. 197, подразд. 2 разд. ХХ НКУ или международному договору. При составлении таких НН нужно учитывать следующие особенности:

В одну НН запрещено включать и облагаемые, и льготные операции. При одно­временной поставке как налогооблагаемых товаров/услуг, так и освобожденных от налогообложения, составляются отдельные НН ( п. 17 Порядка № 1307).

1. В «шапке» НН в поле «Складена на операції, звільнені від оподаткування» нужно проставить отметку «Без ПДВ» ( п. 17 Порядка № 1307).

2. В разделе «Б» табличной части НН:

— в гр. 8 («Код ставки») проставляем «903»;

— в гр. 9 («Код пільги») проставляем код льготы. Указывается он согласно Справочнику налоговых льгот, действующему на дату составления НН ( п.п. 7 п. 16 Порядка № 1307). Последние справочники льгот (по состоянию на 01.01.2016 г.) доведены письмами ГФСУ от 28.12.2015 г. № 77/1 и  № 77/2.

Если в Справочнике есть соответствующая льгота — в гр. 9 указываем 8-значный код этой льготы. При этом поле после табличной части (в которой раньше указывали пункт НКУ, на основании которого возникла льгота) НЕ заполняем.

Если в Справочнике нет льготы (льгота только введена), в гр. 9 проставляем условный код «99999999», а в послетабличной части в специально отведенном для этого поле (сноска «3») указываем норму НКУ, на основании которой предоставляется льгота ( п.п. 7 п. 16 Порядка № 1307).

3. В разделе «А» табличной части НН стр. II — VIII остаются незаполненными.

Пример заполнения НН на освобожденную поставку см. далее.

налоговая накладная добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Мы надеемся, что эта статья была для Вас полезной.

Чтобы получить возможность читать журнал «Бухгалтер 911» полностью в любое время и с любого носителя, просто оформите подписку на еженедельник!

 

Подписка на «Бухгалтер 911» это:

  • доступ ко всем номерам журнала и профессиональной литературе в любое время
  • чтение журнала с любых электронных носителей
  • возможность обсуждать и задавать вопросы экспертам редакции абсолютно бесплатно.

Подписаться на «Бухгалтер 911»

Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье
 Вход в систему ×  Сессия завершена × Вы осуществили вход на сайт с другого браузера или компьютера. Чтобы читать журналы, пожалуйста, авторизуйтесь еще раз
Показать пароль  Забыли пароль?
 Восстановление пароля × Введите Ваш e-mail, и мы вышлем Вам информацию для восстановления пароля на почтовый ящик
 Регистрация ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Почта станет вашим логином в системе. С ее помощью вы сможете войти и восстановить забытый пароль.

На почту приходят системные уведомления и полезная информация.

Показать пароль 

Укажите пароль при помощи которого вы сможете войти в систему.

Используйте кнопку "Показать пароль", чтобы увидеть введенные символы

Данный номер телефона привязан к 3 email адресам:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

 ОБРАТНЫЙ ЗВОНОК ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Данный номер телефона привязан к 3 email адресам:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

Спасибо за вашу заявку! Наш специалист свяжется с вами в ближайшее время.
Телефоны × (044) 581-10-10 (066) 87-010-10 (097) 78-010-10 Перезвоните мне
Вы не авторизованы на сайте × Данная функция доступна только авторизированым пользователям. Пожалуйста войдите или зарегистрируйтесь.