Темы статей
Выбрать темы

Ошибка в налоговой накладной (перепутаны значения по гр. 6 и 7): исправляемся

Казанова Марина, налоговый эксперт, m.kazanova@buhgalter911.com
Предприятие в июне 2016 года составило налоговую накладную и зарегистрировало ее в Едином реестре налоговых накладных. Позже бухгалтер обнаружил, что в гр. 7 (цена поставки) ошибочно проставлено значение гр. 6 (количество), а в гр. 6 — на­оборот, оказалось значение гр. 7. В конечном результате это не привело к изменению налогового обязательства. Как в этом случае поступить? Как исправить ошибку?
НДС-учет, налоговая накладная, ошибки

Для начала отметим, что и показатель гр. 7 («ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування податку на додану вартість»), и показатель гр. 6 («кількість (об’єм, обсяг)») являются обязательными реквизитами налоговой накладной ( п. 201.1 НКУ). А это означает, что в вашем случае ошибки допущены сразу в двух обязательных реквизитах налоговой накладной. Поэтому, чтобы покупатель не имел проблем с налоговым кредитом и/или не пожаловался на вас за составление налоговой накладной с ошибками в обязательных реквизитах, лучше все-таки исправить такую налоговую накладную.

Как это сделать? Пункт 192.1 НКУ предусматривает, что при исправлении ошибок в налоговых накладных, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, составляется расчет корректировки к такой налоговой накладной.

На наш взгляд, в разделе «Б» такого расчета корректировки нужно:

— первой строкой — «отминусовать» ошибочную запись (переписать «ошибочную» строку из налоговой накладной со знаком «-»);

— второй строкой — указать правильную запись без знака «+».

img 1В гр. 2 в качестве причины корректировки указываем «Виправлення помилки» (категория 101.17 ЗІР).

Впрочем, налоговики в категории 101.17 ЗІР при исправлении ошибки в количестве и/или цене допускают составление «исправляющего» расчета корректировки только на «дельту» (разницу увеличения/уменьшения цены/количества). Но у нас как такового увеличения цены или количества не произошло, а просто перепутаны значения в графах. Потому считаем, что все же более правильно в этом случае в расчете корректировки заполнять две строки (одной «снять» неправильную запись, второй — заполнить правильные значения).

img 2В декларации по НДС «нулевой» расчет корректировки продавцу отражать не нужно (категория 101.20 ЗІР).

Пример. Налоговая накладная составлена на поставку 150 единиц товара по цене 100 грн./ед. на общую сумму 15000 грн. (без НДС). По ошибке в гр. 6 внесли значение «100», а в гр. 7 — «150».

Налоговая накладная с ошибкой

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Товар «А»

шт

2009

100

150

20

15000

«Исправляющий» расчет корректировки

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

1

Виправлення помилки

Товар «А»

шт

2009

-100

150

20

-15000

1

Виправлення помилки

Товар «А»

шт

2009

150

100

20

15000

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше