Спершу зауважимо, що і показник гр. 7 («ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування податку на додану вартість»), і показник гр. 6 («кількість (об’єм, обсяг)») є обов’язковими реквізитами податкової накладної ( п. 201.1 ПКУ). А це означає, що у вашому випадку помилки допущено одразу в двох обов’язкових реквізитах податкової накладної. Тому щоб покупець не мав проблем з податковим кредитом і не поскаржився на вас за складання податкової накладної з помилками в обов’язкових реквізитах, краще все-таки виправити таку податкову накладну.
Як це зробити? Пункт 192.1 ПКУ передбачає, що при виправленні помилок у податкових накладних, у тому числі не пов’язаних зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, складається розрахунок коригування до такої податкової накладної.
На наш погляд, у розділі «Б» такого розрахунку коригування потрібно:
— першим рядком — «відмінусувати» помилковий запис (переписати «помилковий» рядок з податкової накладної зі знаком «-»);
— другим рядком — зазначити правильний запис без знака «+».
У гр. 2 як причину коригування зазначаємо «Виправлення помилки» (категорія 101.17 ЗІР). Утім, податківці в категорії 101.17 ЗІР при виправленні помилки щодо кількості та ціни допускають складання «виправляючого» розрахунку коригування тільки на «дельту» (різницю збільшення/зменшення ціни/кількості). Але у нас як такого збільшення ціни чи кількості не відбулося, а просто переплутані значення в графах. Тому вважаємо, що все ж правильніше в цьому випадку в розрахунку коригування заповнювати два рядки (одним «зняти» неправильний запис, другим — заповнити правильні значення).
У декларації з ПДВ «нульовий» розрахунок коригування продавцю відображати не потрібно (категорія 101.20 ЗІР). Приклад. Податкову накладну складено на постачання 150 одиниць товару за ціною 100 грн./од. на загальну суму 15000 грн. (без ПДВ). Помилково до гр. 6 внесли значення «100», а до гр. 7 — «150».
Податкова накладна з помилкою
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | Товар «А» | шт. | 2009 | 100 | 150 | 20 | 15000 |
«Виправляючий» розрахунок коригування
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| 1 | Виправлення помилки | Товар «А» | шт. | 2009 | -100 | 150 | 20 | -15000 | ||||
| 1 | Виправлення помилки | Товар «А» | шт. | 2009 | 150 | 100 | 20 | 15000 |
