В первую очередь следует учесть, что расхождения между учетными данными предприятия и данными интегрированных карточек (ИКП) могут быть вызваны вполне объективными причинами — разницей в сроках начисления платежей. Так, согласно п.п. 2 п. 4 разд. IV Порядка № 422* начисление согласованных сумм денежных обязательств в ИКП осуществляют датой предельного срока их уплаты. Так, например, начисление НДС за ноябрь в бухучете предприятия проводят ноябрем, а в интегрированной карточке — предельным сроком уплаты НДС за ноябрь, т. е. «30.12». В этом случае могут быть расхождения в сумме начислений за последний месяц. Такие расхождения не считаются ошибкой.
Проверить состояние расчетов с бюджетом можно через Электронный кабинет налогоплательщика (личный кабинет — «Стан розрахунків з бюджетом») либо запросив у налоговиков письменный документ о состоянии расчетов с бюджетом (подав заявление в контролирующий орган, в котором открыты интегрированные карточки).
Если же выявлены реальные расхождения, то бухгалтера ожидает тщательное сопоставление данных учета: (1) с поданными декларациями, если не совпадает сумма начислений; (2) с выписками банка, если не совпадает сумма оплат.
| Причина расхождений | Действия бухгалтера |
| Не сходится сумма оплат | |
| Платеж ошибочно проведен в учете | Проводим исправление ошибки в бухучете. Исправление такой ошибки подчинено общим правилам, предусмотренным П(С)БУ 6 |
| Платеж ушел «не туда» | Подача заявления налоговикам на перечисление ошибочно уплаченной суммы в погашение обязательств по нужному платежу (п. 43.4 НКУ) |
| Платеж «завис» в налоговой на невыясненных суммах | Обращение в налоговую. Подача заявления с уточненными реквизитами |
| «Прозевали» 1095 дней с даты возникновения переплаты | Списание переплаты на расходы периода на субсчет 949 «Прочие расходы операционной деятельности» |
| Данные налоговиков ошибочные | Обращение в налоговую относительно того, что не совпадают суммы оплаты (с предоставлением копий платежных поручений, подтверждающих оплату). Ответ на такое обращение должен быть предоставлен налоговиками в срок не более одного месяца со дня поступления обращения (ст. 20 Закона № 393**) |
| Не сходится сумма начислений | |
| Ошибки в декларациях по НДС | Предоставление уточняющего расчета |
| Ошибки в бухучете | Корректировка данных учета |
| Данные налоговиков ошибочные | Обращение в налоговую относительно того, что данные не соответствуют поданным декларациям |
** Закон Украины «Об обращениях граждан» от 29.10.96 г. № 393/96-ВР. Подробнее — в статье «ГФС не отражает данные о регистрации…» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 49).
