Передусім слід врахувати, що розбіжності між обліковими даними підприємства і даними інтегрованих карток (ІКП) можуть бути викликані цілком об’єктивними причинами — відмінністю в строках нарахування платежів. Так, згідно з п.п. 2 п. 4 розд. IV Порядку № 422* нарахування погоджених сум грошових зобов’язань в ІКП здійснюють датою граничного строку їх сплати. Так, наприклад, нарахування ПДВ за листопад у бухобліку підприємства проводять листопадом, а в інтегрованій картці — граничним строком сплати ПДВ за листопад, тобто «30.12». У цьому випадку можуть бути розбіжності в сумі нарахувань за останній місяць. Такі розбіжності не вважаються помилкою.
Перевірити стан розрахунків з бюджетом можна через Електронний кабінет платника податків (особистий кабінет — «Стан розрахунків з бюджетом») або запитавши в податківців письмовий документ про стан розрахунків з бюджетом (подавши заяву в контролюючий орган, у якому відкриті інтегровані картки).
Якщо ж виявлені реальні розбіжності, то на бухгалтера чекає ретельне зіставлення даних обліку: (1) з поданими деклараціями, якщо не збігається сума нарахувань; (2) з виписками банку, якщо не збігається сума оплат.
| Причина розбіжностей | Дії бухгалтера |
| Не сходиться сума оплат | |
| Платіж помилково проведений в обліку | Проводимо виправлення помилки в бухобліку. Виправлення такої помилки підпорядковане загальним правилам, передбаченим П(С)БО 6 |
| Платіж пішов «не туди» | Подання заяви податківцям на перерахування помилково сплаченої суми в погашення зобов’язань з потрібного платежу (п. 43.4 ПКУ) |
| Платіж «завис» у податковій на нез’ясованих сумах | Звернення в податкову. Подання заяви з уточненими реквізитами |
| «Проґавили» 1095 днів з дати виникнення переплати | Списання переплати на витрати періоду на субрахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності» |
| Дані податківців помилкові | Звернення в податкову стосовно того, що не збігаються суми оплати (з наданням копій платіжних доручень, що підтверджують оплату). Відповідь на таке звернення має бути надана податківцями в строк не більше за один місяць з дня надходження звернення (ст. 20 Закону № 393**) |
| Не сходиться сума нарахувань | |
| Помилки в деклараціях з ПДВ | Надання уточнюючого розрахунку |
| Помилки в бухобліку | Коригування даних обліку |
| Дані податківців помилкові | Звернення в податкову стосовно того, що дані не відповідають поданим деклараціям |
** Закон України «Про звернення громадян» від 29.10.96 р. № 393/96-ВР. Детальніше — у статті «ДФС не відображає дані про реєстрацію…» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 49).
