Уточняющая декларация
Существует два метода исправления ошибок: 1) подать отдельную уточняющую декларацию; 2) исправить ошибку в текущей декларации. В нашей ситуации нет смысла ждать целый год, чтобы исправиться в отчетной декларации. Лучше подать уточняющую деку — сразу, как только вы обнаружили забытые расходы.
Как ее заполнить? Все достаточно просто.
Во-первых, в шапке декларации в поле 1 ставим галочку напротив типа «уточнююча». Далее в поле 2 указываем уточняемый период арабскими цифрами: год, за который исправляем ошибку («звітний (податковий) період, що уточнюється»).
Не забудьте указать тип декларации «уточнююча» и год, за который исправляетесь, также в шапке приложения Ф2.
Остальные поля заполняем как обычно, никаких особенностей тут нет.
Затем правильно заполняем все разделы декларации так, как если бы ошибки не было. В строке 10.7 указываем правильную (новую) сумму чистого дохода, НДФЛ и военсбора. Разумеется, помимо декларации, нужно будет правильно заполнить и приложение Ф2 к ней*.
* В этом вам поможет, в частности, наша статья «Годовая декларация общесистемщика: отчитываемся по новой форме за 2017 год» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 3).
После этого приступаем к заполнению раздела VII декларации, в котором подробно отражаем исправление ошибки.**
** Детали найдете в статье «Как ФЛП-общесистемщику вернуть переплату по НДФЛ?» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 20).
| Строка декларации | Что указывать |
| Строка 24 | Указываем ошибочную сумму НДФЛ/военсбора, которую вы ранее указали в ошибочной декларации (в графе 6 строки 10.7) |
| Строка 25 | Указываем правильную сумму НДФЛ/военсбора, которая стоит в графе 6 строки 10.7 уточняющей декларации |
| Строка 26.1 | Указываем увеличение суммы НДФЛ/военсбора в связи с исправлением ошибки. В нашем случае предприниматель выявил дополнительные расходы, поэтому обязательства по НДФЛ и военсбору наоборот уменьшились. Значит, здесь ставим прочерк (в электронной форме ничего не ставим) |
| Строка 26.2 | Указываем уменьшение обязательств по НДФЛ/военсбору в связи с исправлением ошибки. Здесь указываем сумму НДФЛ/военсбора, излишне уплаченную в результате ошибки, без знака «-». Ее можно, в частности, зачесть в счет будущих платежей или вернуть на счет в банке** |
| Строка 27 | В этой строке указываем штраф в случае, если ошибка привела к недоплате по налогам. При исправлении через уточненку самоштраф составляет 3 % от неоплаты. В нашем случае имеет место переплата, поэтому здесь ставим прочерк (в электронной форме ничего не ставим) |
| Строка 28 | Эта строка заполняется в том случае, если ошибка привела к недоплате НДФЛ. Если была переплата, пеня не начисляется |
| Строка 29 | Если предприниматель хочет вернуть НДФЛ, излишне уплаченный в результате ошибки, на свой текущий счет, в этом поле он должен указать реквизиты такого счета (номер счета, наименование банка и его МФО) |
Обратите внимание: если вы обнаружили дополнительные расходы, то, возможно, вам придется исправлять не только декларацию о доходах, но и ЕСВ-отчет (форму № Д5).
Пример
А сейчас посмотрим на примере, как исправить ошибку в декларации. Предположим, что предприниматель в деке за 2017 год указал годовой доход 1 млн грн., расходы — 750 тыс. грн., НДФЛ — 45 тыс. грн., военсбор — 3750 грн. А потом обнаружил, что не включил в расходы еще 50 тыс. грн.
В таком случае раздел III приложения Ф2 будет выглядеть так (не забудьте указать в шапке тип «уточнююча» и отчетный период, который уточняется, — «2017»):
| Код рядка | ІІІ. ПОДАТКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ З ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ / ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ | Сума (грн. коп.) |
| 1 | Розрахунки з бюджетом з податку на доходи фізичних осіб: | х |
| 1.1 | розрахована сума податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб за результатами звітного (податкового) року, що підлягає сплаті до бюджету (додатне значення графи 9 рядка «УСЬОГО» розділу І х на ставку податку (18 %)) | 36000,00 |
| 1.2 | сума податку на доходи фізичних осіб, самостійно нарахована платником податку протягом звітного (податкового) року за результатами останнього базового (звітного) періоду, у т. ч. у разі припинення підприємницької діяльності фізичної особи — підприємця протягом звітного (податкового) року2 | — |
| 1.3 | загальна сума авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб, що розраховані платником податку самостійно згідно з фактичними даними, зазначеними у Книзі обліку доходів і витрат кожного календарного кварталу (крім четвертого) та сплачені до бюджету протягом звітного (податкового) року згідно з підпунктом 177.5.1 пункту 177.5 статті 177 розділу IV ПКУ | 33000,00 |
| 1.4 | сума надміру сплаченого податку, що підлягає зарахуванню в рахунок майбутніх платежів або поверненню платнику згідно з підпунктом 177.5.3 пункту 177.5 статті 177 розділу IV ПКУ (від’ємне значення (рядок 1.1 - рядок 1.3)) (значення вказується без знака «-») | — |
| 1.5 | сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податку за результатами звітного (податкового) року (рядок 1.1 - рядок 1.2) (сума переноситься до графи 6 рядка 10.7 декларації) | 36000,00 |
| 2 | Розрахунки з бюджетом з військового збору: | х |
| 2.1 | розрахована сума податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб за результатами звітного (податкового) року, що підлягає сплаті до бюджету (додатне значення графи 9 рядка «УСЬОГО» розділу І х на ставку збору (1,5 %)) | 3000,00 |
| 2.2 | сума військового збору, самостійно нарахована платником податку протягом звітного (податкового) року за результатами останнього базового (звітного) періоду, у т. ч. у разі припинення підприємницької діяльності фізичної особи — підприємця протягом звітного (податкового) року2 | — |
| 2.3 | сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податку за результатами звітного (податкового) року (рядок 2.1 - рядок 2.2) (сума переноситься до графи 7 рядка 10.7 декларації) | 3000,00 |
Фрагмент уточняющей декларации о доходах будет выглядеть так:
