Как и ранее, обновленную таблицу 1 Отчета по форме № Д4 можно условно разделить на две части.
Первая — вступительная. Она необходима для идентификации вашего предприятия как страхователя. Кроме того, здесь вы укажете основные показатели по численности работников. Вторая — табличная. Она — для отражения базы начисления ЕСВ и сумм взносов.
А теперь хорошее. Новая версия таблицы 1 Отчета по форме № Д4 не сильно отличается от своей предшественницы. Смотрите сами.
Новое в таблице 1
Начнем со вступительной части таблицы 1 Отчета. Здесь изменения коснулись только наименований отдельных показателей реквизита 15.
В старой отчетности в реквизите 15 был показатель «Штатна чисельність працівників», сейчас — «Облікова кількість штатних працівників». При этом порядок определения самого показателя не изменился.
Его исчисляют в соответствии с Инструкцией № 286*.
В учетное количество штатных работников (далее — УКШР) включают всех наемных работников, которые заключили трудовой договор (контракт) и выполняют постоянную, временную или сезонную работу один день и более.
Показатель рассчитывают на определенную дату отчетного периода, например, на первое или последнее число месяца, включая принятых работников и исключая тех, которые выбыли в этот день. Заметим, что ни в старой, ни в новой версии Порядка № 435** не указано, на какую дату исчислять этот показатель. Ранее контролеры хотели видеть УКШР, исчисленное на первое число отчетного месяца. А вот сегодня в устных консультациях налоговики рекомендуют исчислять его на последнее число месяца.
Кроме того, в реквизите 15 заменен показатель «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховані виплати» на «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату/(крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення)». Странная конструкция в названии показателя, состоящая из «/(», наводит на мысль, что что-то там потерялось 
. И действительно это так! Налоговики, которые «заведуют» таблицей 1, подтверждают (разъяснение в подкатегории 301.06.01 ЗІР), что здесь, как и ранее, необходимо отражать количество застрахованных лиц, которым в отчетном месяце начислялись выплаты по трудовому (гражданско-правовому) договору.
То есть ничего (кроме названия) не изменилось.
Со вступительной частью закончили. Переходим непосредственно к таблице.
В ней появились новые строки 3.2.1, 3.3.1 и 3.4.1. Для чего они нужны? Чтобы выполнить требование п. 97 разд. VIII Закона № 2464***, который заработал еще с 11.10.2017 г. В нем законодатель с целью определения недополученной Пенсионным фондом суммы средств ЕСВ обязал работодателей, применяющих льготные ставки ЕСВ (8,41 %, 5,5 %, 5,3 %), рассчитывать и отражать в отчетности сумму единого взноса, исчисленную по ставке 22 %, не изменяя при этом суммы уплаты единого взноса.
Заметим, что из трех новых строк обычному работодателю придется заполнить всего лишь одну, а именно ту, в которой будет приведена информация, сколько бы ЕСВ заплатил работодатель, если бы не применял льготную ставку. Подробнее о заполнении строк таблицы 1 см. ниже.
Важно! Информация, приведенная в новых строках 3.2.1, 3.3.1 и 3.4.1, является по своей сути справочной и не учитывается при исчислении общей суммы обязательств по ЕСВ (см. строки 3 и 6 таблицы 1 Отчета по форме № Д4).
Также суммы, указанные в этих строках, не начисляются в бухучете. Так что будьте внимательны!
Также учтите, что таблица 1 формируется на основании данных, указанных в таблице 6 Отчета по форме № Д4.
Поэтому, чтобы избежать возможного расхождения в копейках по суммам ЕСВ, которое может возникнуть из-за «разбивания» базы начисления ЕСВ по видам доходов, рекомендуем сначала заполнить таблицу 6, а затем перенести итоговые данные в таблицу 1.
Заполняем отдельные строки основной части таблицы 1 Отчета по форме № Д4
| Номер строки | Пояснения по заполнению |
| 1 | Проставляем итоговую сумму по строкам 1.1 — 1.5. Проверка: показатель этой строки равен итоговому значению графы 17 таблицы 6 Отчета по форме № Д4 без учета сумм, которые отражены с кодом типа начислений (далее — КТН) 2, 3, 6 — 9, 11 и 12 в графе 10 таблицы 6 |
| 1.1 — 1.5 | Отражаем без ограничения максимальной величиной базы начисления ЕСВ* (т. е. в какой сумме начислили, такую и проставляем) в разрезе видов доходов суммы выплат, начисленных застрахованным лицам в отчетном месяце |
| 2 | Проставляем итоговую сумму по строкам 2.1 — 2.5. Проверка: показатель этой строки равен итоговому значению граф 18 и 19 таблицы 6 Отчета по форме № Д4 без учета сумм, которые отражены с КТН 2, 3, 6 — 9, 11 и 12 в графе 10 таблицы 6 |
| 2.1 — 2.4 | Отражаем с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ в разрезе ставок ЕСВ суммы выплат, начисленных застрахованным лицам в отчетном месяце |
| 2.5 | Проставляем общую сумму разниц между размером минимальной заработной платы и фактической базой начисления ЕСВ, оказавшейся ниже «минималки» (см. графу 19 таблицы 6 без учета сумм, которые отражены с КТН 2, 3, 6 — 9, 11 и 12 в графе 10 таблицы 6). Такие расчеты проводим только для базы начисления, к которой применятся ставка ЕСВ 22 % |
| 3 | Проставляем итоговую сумму по строкам 3.1, 3.2, 3.3, 3.4 и 3.5. Важно! Суммы по строкам 3.2.1, 3.3.1 и 3.4.1 в общее значение строки 3 не включаем! Проверка: показатель этой строки равен итоговому значению графы 21 таблицы 6 Отчета по форме № Д4 без учета сумм, которые отражены с КТН 2, 3, 6 — 9, 11 и 12 в графе 10 таблицы 6 |
| 3.1, 3.2, 3.3, 3.4 | В разрезе ставок ЕСВ проставляем суммы ЕСВ, начисленного на выплаты, указанные в строках 2.1 — 2.4 |
| 3.5 | Указываем общую сумму ЕСВ, начисленного на разницы, рассчитанные по работникам |
| 3.2.1, 3.3.1, 3.4.1 | Новое в заполнении! Указываем (справочно!) суммы ЕСВ, которые бы начислило предприятие на базу начисления ЕСВ работника с инвалидностью, если бы не применяло льготную ставку. Показатель строки: — 3.2.1 = строка 2.2 х 22 % : 100 %; — 3.3.1 = строка 2.3 х 22 % : 100 %; — 3.4.1 = строка 2.4 х 22 % : 100 %. Важно! В строку 3 значение строк 3.2.1, 3.3.1, 3.4.1 попасть не должно! |
| 4, 4.1, 4.1.1 — 4.1.13, 4.2, 4.3, 4.3.1 — 4.3.5, 4.4, Зміст помилки | Эти строки заполняем, если в отчетном месяце обнаружили занижение сумм ЕСВ в предыдущих отчетных периодах. Суммы доначисленного ЕСВ (в разрезе ставок) в части начислений указываем в строках 4.1, 4.1.1 — 4.1.13, а в части удержаний — в строках 4.3, 4.3.1 — 4.3.5. Строку 4.2 заполняем, если занижение суммы ЕСВ в части начислений связано с увеличением размера ставки ЕСВ из-за изменения класса профриска производства. В строке 4.4 указываем сумму выплат, которая ранее ошибочно не попала в базу взимания ЕСВ (при наличии). Также не забудьте указать содержание ошибки, которая привела к занижению суммы ЕСВ в предыдущих периодах в строке «Зміст помилки» |
| 5, 5.1, 5.1.1 — 5.1.13, 5.2, 5.3, 5.3.1 — 5.3.5, 5.4, Зміст помилки | Заполняем, если в отчетном месяце обнаружили завышение сумм ЕСВ в предыдущих отчетных периодах. В строках 5, 5.1, 5.1.1 — 5.1.13 указываем уменьшение сумм ЕСВ в разрезе ставок. Строку 5.2 заполняем, если завышение суммы ЕСВ в части начислений связано с уменьшением размера ставки ЕСВ из-за изменения класса профессионального риска производства. В строке 5.4 отражаем суммы выплат (базу взимания ЕСВ), на которые ранее был излишне начислен ЕСВ (при наличии). Не забудьте указать содержание ошибки, которая привела к завышению суммы ЕСВ в предыдущих периодах в строке «Зміст помилки» |
| 6, 6.1 — 6.14 | Указываем суммы ЕСВ, подлежащие уплате за отчетный месяц, с учетом доначислений и уменьшений в результате исправления ошибок. В строках 6.1 — 6.14 приводим расшифровку сумм ЕСВ в разрезе ставок. Показатели определяем согласно формулам, приведенным в названиях строк |
| * С 01.01.2018 г. размер максимальной величины базы начисления ЕСВ равен 15 размерам минимальной заработной платы (в 2018 году — 55845 грн. (15 х 3723 грн.)). | |
