«Гражданская» декларация о доходах за 2017 год: кто в деле?

1

получили статус резидента Украины (до этого были иностранцем) (п.п. 170.10.4 НКУ)

2

получали доходы (прибыль), которые не подлежат налогообложению при начислении или выплате, но включаются в налогооблагаемый доход плательщика налога (п.п. 168.1.3 НКУ), например:

2.1

— благотворительную АТО-помощь (см. пп. 165.1.54 и 170.7.8 НКУ) на восстановление утраченного имущества и на другие возникшие нужды по перечню, определенному постановлением КМУ от 26.11.2014 г. № 653, если ее сумма превысила совокупно в течение 2017 года 1600000 грн.

2.2

— волонтерскую благотворительную помощь, полученную в соответствии с п.п. «б» п.п. 165.1.54 НКУ, но использованную не по целевому назначению (п.п. 170.7.8 НКУ)

2.3

— денежную целевую благотворительную помощь, если она не была использована в течение 12 (а в случае получения помощи на лечение — 24) календарных месяцев, следующих за месяцем получения, и не возвращена благотворителю до окончания этого срока, за исключением полученной благотворительной помощи в виде эндавмента (п.п. 170.7.5 НКУ)

2.4

— доход в виде суммы задолженности по заключенному гражданско-правовому договору, превысившей в 2017 году 800 грн., по которой истек срок исковой давности (п.п. 164.2.7 НКУ)

Учтите, что общий срок исковой давности составляет 3 года (ст. 257 ГКУ).

2.5

— доход в виде основной суммы долга (кредита), прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до окончания срока исковой давности, в сумме, превышающей в 2017 году 800 грн. (п.п. «д» п.п. 164.2.17 НКУ)

Доход подлежит декларированию, если кредитор сообщил физлицу-должнику соответствующим способом об аннулировании (прощении) долга.

2.6

— доход от отчуждения недвижимого имущества по решению суда о смене собственника и переходе права собственности на такое имущество (п.п. «б» п. 172.5 НКУ)

2.7

— доход от отчуждения объекта движимого имущества по решению суда, третейского суда о смене собственника и переходе права собственности на движимое имущество (п. 173.4 НКУ)

3

у вас есть непогашенные суммы недоплаты по НДФЛ (пп. 169.2.4, 169.4.4 и 170.9.1 НКУ)

Недоплата может возникнуть вследствие неправомерного применения налоговой социальной льготы; по итогам перерасчета при увольнении; в связи с недостаточностью суммы дохода, начисленной при увольнении, для удержания НДФЛ с несвоевременно возвращенных денежных средств, полученных на командировку или под отчет.

4

получали доходы не от налоговых агентов (т. е. от нерезидентов или обычных физлиц**) (п.п. 168.2.1 НКУ), в частности:

4.1

— наследство (денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права), стоимость которого облагается НДФЛ по ставке, отличной от нулевой, или с которого не были уплачены НДФЛ и военсбор до нотариального оформления объектов наследства (п. 174.3 НКУ)

4.2

— неденежные подарки, стоимость которых в расчете на месяц превышает 800 грн., а также денежные подарки в любой сумме, кроме облагаемых НДФЛ по нулевой ставке (п.п. 165.1.39, п. 174.6 НКУ)

4.3

— доходы от продажи объектов движимого имущества без участия налоговых агентов (п.п. 168.2.1 НКУ), кроме случаев, когда сделка удостоверялась нотариально и НДФЛ с военсбором были уплачены накануне (по автомобилям см. нюанс в табл. 3 в конце статьи)

4.4

— доходы от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилой наем (поднаем), если арендатор — обычное физлицо (п.п. «а» п.п. 170.1.5 НКУ)

4.5

— доход от предоставления в аренду (субаренду) движимого имущества, если арендатор — обычное физлицо (п.п. 164.2.2 НКУ)

4.6

— доходы от продажи собственной сельскохозяйственной продукции и собственной продукции животноводства в объемах, облагаемых НДФЛ и ВС (п.п. 165.1.24 НКУ)

5

получали иностранные доходы (пп. 168.2.1 и 170.11.1 НКУ)

6

получали средства или имущество (нематериальные активы) как взятку, похищенные или найденные как клад, который не был сдан государству согласно закону (п.п. 164.2.12 НКУ)

7

получали другие доходы, декларирование которых прямо предусмотрено НКУ, например:

7.1

— прибыль от операций с инвестиционными активами, за исключением случаев, указанных в п.п. 170.2.8 НКУ

7.2

— нецелевая благотворительная помощь, если ее общая сумма превышает необлагаемый предел (в 2017 году — 2240 грн., см. п.п. 170.7.3 НКУ)

1

Налогоплательщики, чья обязанность по подаче декларации о доходах считается выполненной. Согласно п. 179.2 НКУ к ним относятся лица, которые в течение отчетного 2017 года получали доходы:

1.1

— не подлежащие налогообложению, от налоговых агентов

1.2

— исключительно от налоговых агентов*** независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных разд. IV НКУ (см. выше перечень доходов, подлежащих обязательному декларированию)

1.3

— от операций продажи (обмена) имущества, дарения, по которым при нотариальном удостоверении договоров были уплачены НДФЛ и военсбор

1.4

— в виде объектов наследства, облагаемых по нулевой ставке НДФЛ (в частности, от родственников первой степени родства) и/или с которых уплачены НДФЛ и военсбор до нотариального оформления объектов наследования

2

Налогоплательщики, которые освобождены п. 179.2 НКУ от обязанности подавать декларацию:

2.1

— несовершеннолетние или недееспособные лица, которые находились на полном иждивении других лиц (в том числе родителей) и/или государства по состоянию на конец 2017 года. При получении этими лицами дохода, который подлежит декларированию, за них заполнить и подать декларацию о доходах, а также уплатить НДФЛ и военсбор должны родители, усыновители, опекуны, попечители (пп. 99.2, 99.3 и 179.6 НКУ)

2.2

— лица, которые находятся под арестом или являются задержанными и осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока подачи декларации

2.3

— лица, которые находились в розыске по состоянию на конец 2017 года

2.4

— лица, которые находились на срочной военной службе по состоянию на конец 2017 года

Нужно ли подавать декларацию, если в 2017 году был получен НЕоблагаемый доход от продажи квартиры и машины?

Если вы в 2017 году получили необлагаемый доход от продажи недвижимого имущества, определенного п. 172.1 НКУ, и/или от продажи движимого имущества в виде легкового автомобиля (мотоцикла, мопеда) (см. п. 173.2 НКУ) и у вас нет других оснований для обязательной подачи декларации о доходах, то такую декларацию по итогам 2017 года подавать не нужно. Подтверждает это ГФСУ в разъяснении в категории 103.24 ЗІР

Обязан ли наследник-сын задекларировать полученную в наследство от отца долю в уставном фонде?

Наследство в виде корпоративных прав, полученное от физлица первой степени родства (отец-сын), облагается НДФЛ по ставке 0 %. Военсбора не будет. При этом наследник не обязан декларировать такое наследство, при условии, что у него нет других оснований для подачи декларации о доходах (абзац второй п. 174.3 НКУ)

Физлицо сдавало принадлежащую ему квартиру в аренду. Нужно ли декларировать такой доход?

Если имущество у вас в 2017 году арендовало обычное физлицо, то арендный доход обязательно нужно задекларировать и определить сумму НДФЛ и военсбора, подлежащего уплате с такого дохода. Если же арендатором было юрлицо или физлицо-предприниматель / независимый профессионал, то оно, являясь налоговым агентом, должно было начислить, удержать и уплатить НДФЛ и военсбор в бюджет с выплачиваемого вам дохода. А значит, если у вас нет других оснований для подачи декларации о доходах за 2017 год, то подавать декларацию только по поводу одного арендного дохода не нужно (п. 179.2 НКУ)

Подлежит ли декларированию доход от предоставления в аренду (субаренду) движимого имущества?

Нужно ли декларировать прибыль от операций с инвестиционными активами?

Результат от операций с инвестиционными активами вы должны задекларировать, даже если проводили их через торговцев ценными бумагами, включая банк. Исключение составляют случаи, перечисленные в п.п. 170.2.8 НКУ, когда: полученный вами в 2017 году доход от продажи инвестиционных активов не превышает 2240 грн. Имейте в виду, с предельным размером нужно сравнивать:

— общий инвестдоход, а не прибыль по каждой операции;

— доход, полученный от продажи инвестиционных активов, указанных в пп. 165.1.40 и 165.1.52 НКУ