«Громадянська» декларація про доходи за 2017 рік: хто у справі?

1

отримали статус резидента України (до цього були іноземцем) (п.п. 170.10.4 ПКУ)

2

отримували доходи (прибуток), які не підлягають оподаткуванню при нарахуванні або виплаті, але включаються в оподатковуваний дохід платника податку (п.п. 168.1.3 ПКУ), наприклад:

2.1

— благодійну АТО-допомогу (див. пп. 165.1.54, 170.7.8 ПКУ) на відновлення втраченого майна і на інші виниклі потреби за переліком, визначеним постановою КМУ від 26.11.2014 р. № 653, якщо її сума перевищила сукупно протягом 2017 року 1600000 грн.

2.2

— волонтерську благодійну допомогу, отриману відповідно до п.п. «б» п.п. 165.1.54 ПКУ, але використану не за цільовим призначенням (п.п. 170.7.8 ПКУ)

2.3

— грошову цільову благодійну допомогу, якщо вона не була використана протягом 12 (а в разі отримання допомоги на лікування — 24) календарних місяців, наступних за місяцем отримання, і не повернена благодійникові до закінчення цього строку, за винятком отриманої благодійної допомоги у вигляді ендавменту (п.п. 170.7.5 ПКУ)

2.4

— дохід у вигляді суми заборгованості за укладеним цивільно-правовим договором, що перевищила у 2017 році 800 грн., за якою сплив строк позовної давності (п.п. 164.2.7 ПКУ)

Врахуйте, що загальний строк позовної давності складає 3 роки (ст. 257 ЦКУ).

2.5

— дохід у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, в сумі, що перевищує у 2017 році 800 грн. (п.п. «д» п.п. 164.2.17 ПКУ)

Дохід підлягає декларуванню, якщо кредитор повідомив фізособу-боржника відповідним способом про анулювання (прощення) боргу.

2.6

— дохід від відчуження нерухомого майна за рішенням суду про зміну власника і перехід права власності на таке майно (п.п. «б» п. 172.5 ПКУ)

2.7

— дохід від відчуження об’єкта рухомого майна за рішенням суду, третейського суду про зміну власника і перехід права власності на рухоме майно (п. 173.4 ПКУ)

3

у вас є непогашені суми недоплати з ПДФО (пп. 169.2.4, 169.4.4, 170.9.1 ПКУ)

Недоплата може виникнути внаслідок неправомірного застосування податкової соціальної пільги; за підсумками перерахунку при звільненні; у зв’язку з недостатністю суми доходу, нарахованої при звільненні, для утримання ПДФО з несвоєчасно повернених грошових коштів, отриманих на відрядження або під звіт.

4

отримували доходи не від податкових агентів (тобто від нерезидентів або звичайних фізосіб**) (п.п. 168.2.1 ПКУ), зокрема:

4.1

— спадок (грошові кошти, майно, майнові або немайнові права), вартість якого обкладається ПДФО за ставкою, відмінною від нульової, або з якого не були сплачені ПДФО і ВЗ до нотаріального оформлення об’єктів спадщини (п. 174.3 ПКУ)

4.2

— негрошові подарунки, вартість яких з розрахунку на місяць перевищує 800 грн., а також грошові подарунки в будь-якій сумі, окрім оподатковуваних ПДФО за нульовою ставкою (п.п. 165.1.39, п. 174.6 ПКУ)

4.3

— доходи від продажу об’єктів рухомого майна без участі податкових агентів (п.п. 168.2.1 ПКУ), крім випадків, коли правочин засвідчувався нотаріально і ПДФО з ВЗ були сплачені напередодні (за автомобілями див. нюанс у таблиці 3 наприкінці статті)

4.4

— доходи від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм), якщо орендар — звичайна фізособа (п.п. «а» п.п. 170.1.5 ПКУ)

4.5

— дохід від надання в оренду (суборенду) рухомого майна, якщо орендар — звичайна фізособа (п.п. 164.2.2 ПКУ)

4.6

— доходи від продажу власної сільськогосподарської продукції і власної продукції тваринництва в обсягах, що обкладаються ПДФО і ВЗ (п.п. 165.1.24 ПКУ)

5

отримували іноземні доходи (пп. 168.2.1, 170.11.1 ПКУ)

6

отримували кошти або майно (нематеріальні активи) як хабар, викрадені або знайдені як скарб, який не був зданий державі згідно із законом (п.п. 164.2.12 ПКУ)

7

отримували інші доходи, декларування яких прямо передбачено ПКУ, наприклад:

7.1

— прибуток від операцій з інвестиційними активами, за винятком випадків, указаних у п.п. 170.2.8 ПКУ

7.2

— нецільова благодійна допомога, якщо її загальна сума перевищує неоподатковувану межу (у 2017 році — 2240 грн., див. п.п. 170.7.3 ПКУ)

1

Платники податків, чий обов’язок з подання декларації про доходи вважається виконаним. Згідно з п. 179.2 ПКУ до них належать особи, які протягом звітного 2017 року отримували доходи:

1.1

— що не підлягають оподаткуванню, від податкових агентів

1.2

— виключно від податкових агентів*** незалежно від виду і розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, окрім випадків, прямо передбачених розд. IV ПКУ (див. вище перелік доходів, що підлягають обов’язковому декларуванню)

1.3

— від операцій продажу (обміну) майна, дарування, за якими при нотаріальному посвідченні договорів були сплачені ПДФО і ВЗ

1.4

— у вигляді об’єктів спадщини, оподатковуваних за нульовою ставкою ПДФО (зокрема, від родичів першого ступеня споріднення) та/або з яких сплачені ПДФО і ВЗ до нотаріального оформлення об’єктів успадкування

2

Платники податків, які звільнені п. 179.2 ПКУ від обов’язку подавати декларацію:

2.1

— неповнолітні або недієздатні особи, які перебували на повному утриманні інших осіб (у тому числі батьків) та/або держави станом на кінець 2017 року. При отриманні цими особами доходу, який підлягає декларуванню, за них заповнити і подати декларацію про доходи, а також сплатити ПДФО і ВЗ повинні батьки, усиновителі, опікуни, піклувальники (пп. 99.2, 99.3, 179.6 ПКУ)

2.2

— особи, які перебувають під арештом або є затриманими і засудженими до позбавлення волі, перебувають у полоні або ув’язненні на території інших держав станом на кінець граничного строку подання декларації

2.3

— особи, які перебували в розшуку станом на кінець 2017 року

2.4

— особи, які перебували на строковій військовій службі станом на кінець 2017 року

Чи потрібно подавати декларацію, якщо у 2017 році був отриманий НЕоподатковуваний дохід від продажу квартири і машини?

Якщо ви у 2017 році отримали неоподатковуваний дохід від продажу нерухомого майна, визначеного п. 172.1 ПКУ, та/або від продажу рухомого майна у вигляді легкового автомобіля (мотоцикла, мопеда) (див. п. 173.2 ПКУ) і у вас немає інших підстав для обов’язкового подання декларації про доходи, то таку декларацію за підсумками 2017 року подавати не потрібно. Підтверджує це ДФСУ в роз’ясненні в категорії 103.24 ЗІР

Чи зобов’язаний спадкоємець-син задекларувати отриману в спадщину від батька частку в статутному фонді?

Спадщина у вигляді корпоративних прав, отримана від фізособи першого ступеня споріднення (батько-син), обкладається ПДФО за ставкою 0 %. ВЗ не буде. При цьому спадкоємець не зобов’язаний декларувати таку спадщину, за умови, що в нього немає інших підстав для подання декларації про доходи (абзац другий п. 174.3 ПКУ)

Фізособа здавала квартиру, що належить їй, в оренду. Чи потрібно декларувати такий дохід?

Якщо майно у вас у 2017 році орендувала звичайна фізособа, то орендний дохід обов’язково потрібно задекларувати і визначити суму ПДФО і ВЗ, що підлягає сплаті з такого доходу. Якщо ж орендарем була юрособа або фізособа-підприємець / незалежний професіонал, то вона, будучи податковим агентом, повинна була нарахувати, утримати і сплатити ПДФО і ВЗ до бюджету з виплачуваного вам доходу. Тобто якщо у вас немає інших підстав для подання декларації про доходи за 2017 рік, то подавати декларацію тільки з приводу одного орендного доходу не потрібно (п. 179.2 ПКУ)

Чи підлягає декларуванню дохід від надання в оренду (суборенду) рухомого майна?

Чи потрібно декларувати прибуток від операцій з інвестиційними активами?

Результат від операцій з інвестиційними активами ви повинні задекларувати, навіть якщо проводили їх через торговців цінними паперами, включаючи банк. Виняток становлять випадки, перелічені в п.п. 170.2.8 ПКУ, коли: отриманий вами у 2017 році дохід від продажу інвестиційних активів не перевищує 2240 грн. Майте на увазі, з граничним розміром потрібно порівнювати: — загальний інвестдохід, а не прибуток за кожною операцією; — дохід, отриманий від продажу інвестиційних активів, указаних у пп. 165.1.40 і 165.1.52 ПКУ