(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
3/10
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Сентябрь , 2018/№ 38

Отражаем отпускные в отчетности по ЕСВ

Несмотря на то, что отпускные входят в состав заработной платы, порядок отражения их в отчетности по ЕСВ имеет свои особенности. Именно поэто­му предлагаем вам отдельно обсудить ЕСВшно-отпускную тему. Ведь есть работники, которые мечтают об отпуске осенью, чтобы насладиться бархатным сезоном на море, ну или на даче, копая картошечку. Итак, приступаем…

Начинаем нашу пробежку по таблицам Отчета по форме № Д4.

В таблице 1 Отчета по ЕСВ отпускные (компенсацию за неиспользованный отпуск) показываем в общей сумме заработной платы. Отдельно их выделять не нужно.

Еще один важный момент — в таблице 5 информацию о начале/окончании оплачиваемого отпуска не указываем. Ей там нет места!

А вот порядок отражения отпускных (компенсации за неиспользованный отпуск) в таблице 6 имеет свои особенности. Для наглядности рассмотрим их на конкретных числовых примерах.

Отпускные

Пример 1. Работница Карпенко Инна Павловна (налоговый номер — 2678456598, основное место работы, полная занятость) с 27 августа по 9 сентября 2018 года будет находиться в ежегодном отпуске. Сумма зарплаты за фактически отработанные дни августа — 5409,09 грн. (ЕСВ — 1190,00 грн.). Сумма отпускных за период ежегодного отпуска составляет 3322,06 грн., в том числе за 5 календарных дней августа — 1186,45 грн. (ЕСВ — 261,02 грн.), за 9 календарных дней сентября — 2135,61 грн. (ЕСВ — 469,83 грн.). Сумма заработной платы за фактически отработанные дни сентября 2018 года — 5250,00 грн. (ЕСВ — 1155,00 грн.).

Важно! Отпускные отражаем в Отчете по форме № Д4, сформированном за тот месяц, в котором они были фактически начислены (в бухгалтерском учете)!

Внимание! При начислении отпускных у хозрасчетных предприятий есть два варианта:

1) всю сумму отпускных (в том числе и «переходящих») вы можете начислить в том месяце, в котором ее выплачиваете;

2) отпускные можете начислить частями — отдельно по каждому месяцу, на который приходятся календарные дни отпуска.

Оба варианта являются правильными и активно используются работодателями!

См. письма Минфина от 23.02.2018 г. № 35220-07-10/5151 и от 13.10.2017 г. № 35220-07-2/27938.

Отталкиваясь от этого, мы и будем рассматривать порядок отражения сумм отпускных в ЕСВ-отчетности. Приступаем.

Используя условие примера 1, предположим, что…

… вариант 1: предприятие начисляет отпускные (в том числе и «переходящие») в месяце их выплаты. Тогда всю сумму отпускных за август и сентябрь оно начислит в августе — месяце выплаты отпускных и отразит в таблице 6 Отчета по ЕСВ так, как показано на рис. 1.

Рис. 1. Отпускные начислены в месяце их выплаты (пример 1, вариант 1)

… вариант 2: предприятие начисляет отпускные отдельно по каждому месяцу, на который приходятся календарные дни отпуска. В этом случае отпускные будут выплачены работнику вовремя (за три дня до начала отпуска), но вот в учете отпускные августа будут начислены в августе, а отпускные сентября — в сентябре.

Соответственно, и в Отчет по ЕСВ за август попадут только августовские отпускные. Отпускные за дни отпуска в сентябре «засветятся» в сентябрьском Отчете по ЕСВ (см. рис. 2).

Рис. 2. Отпускные начислены месяц в месяц (пример 1, вариант 2)

Фрагменты таблиц 6 Отчета по форме № Д4 на рис. 1 и 2 просмотрели? Теперь наши пояснения по отражению отпускных.

В таблице 6 отпускные отражаем в отдельной строке.

При этом:

— в графе 9 указываем тот же код КЗО, с которым отражаем зарплату (в общем случае по обычным работникам — «1», по работникам-инвалидам, которые работают у юрлиц, — «2»);

— в графе 10 — КТН «10»;

— в графе 11 — месяц, за дни которого начислены отпускные.

Графу 15 по строке с отпускными заполняем только в том случае, если работнику в отчетном месяце не начислялась зарплата.

И не забываем о требовании об уплате ЕСВ с минзарплаты. Если фактическая база начисления ЕСВ, определенная по основному месту работы работника без инвалидности, за месяц, на который приходится ежегодный отпуск, оказалась ниже минзарплаты, рассчитываем разницу между этими двумя величинами (ЕСВ-разницу) и доначисляем на нее ЕСВ.

Важно! В таблице 6 Отчета по ЕСВ такую разницу отражаем отдельной строкой с кодом типа начислений «13» в графе 10.

С отпускными разобрались. Переходим к компенсации за дни неиспользованного отпуска.

Компенсация

Пример 2. Работница Совенко Елена Петровна (налоговый номер — 2547896321, основное место работы, неполная занятость) увольняется 31 августа 2018 года. При проведении окончательного расчета ей начислены: зарплата с учетом занятости в сумме 2500,00 грн. и компенсация за неиспользованные дни ежегодного отпуска — 339,00 грн. Общий зарплатный доход составил 2839,00 грн. (ЕСВ — 624,58 грн.).

Приведем фрагмент заполненной таблицы 6 Отчета по форме № Д4 за август 2018 года с данными по этой работнице (см. рис. 3).

Рис. 3. Компенсация за неиспользованный отпуск (пример 2)

Поясним особенности заполнения. В отличие от отпускных, компенсацию за дни неиспользованного отпуска в таблице 6 отражаем в общей сумме заработной платы текущего месяца. Отдельно ее выделять с КТН «10» не нужно.

Еще один важный момент. Работница увольняется последним рабочим днем месяца. Ее доход за этот месяц (2839,00 грн.) меньше МЗП (3723,00 грн.). Поэтому с целью выполнения требования об уплате ЕСВ с МЗП:

1) рассчитываем ЕСВ-разницу:

3723,00 - 2839,00 = 884,00 (грн.)

и

2) доначисляем на нее ЕСВ в сумме:

884,00 грн. х 22 % : 100 % = 194,48 грн.

Отчисление при увольнении

Пример 3. Работник Мазур Иван Иванович (налоговый номер — 2754655854, основное место работы, полная занятость) уволился с основного места работы 23 августа 2018 года. Заработная плата за фактически отработанное время до увольнения — 2936,36 грн. (ЕСВ — 646,00 грн.). При проведении окончательного расчета было выявлено, что работник излишне использовал 8 календарных дней ежегодного основного отпуска. В этом отпуске он находился с 20 ноября 2017 года (было предоставлено 14 календарных дней). Последние 8 («перегулянных») календарных дней такого отпуска пришлись на 26 ноября — 3 декабря 2017 года. Сумма излишне начисленных отпускных составила 867,76 грн., из них за 5 дней ноября (с 26 по 30 ноября) — 542,35 грн. (ЕСВ — 119,32 грн.), за 3 дня декабря — 325,41 грн. (ЕСВ — 71,59 грн.). Согласно поданным Отчетам по ЕСВ за ноябрь и декабрь 2017 года общая база начисления ЕСВ составляла в ноябре 2017 года — 3243,17 грн., в декабре — 3460,41 грн. Она превышала МЗП, установленную на эти месяцы 2017 года (3200 грн.). Поэтому ЕСВ-разница в ноябре и декабре 2017 года по этому работнику не определялась.

Приведем фрагмент заполненной таблицы 6 Отчета по форме № Д4 за август 2018 года с данными по работнику (см. рис. 4).

Рис. 4. Отчисление при увольнении (пример 3)

Ниже приведем пояснения.

Сумму «перегулянных» отпускных в таблице 6 Отчета по форме № Д4 указываем отдельно от заработной платы. При этом проставляем:

— в графе 10 — код типа начислений «10»;

— в графе 11 — месяц, за который начислены «перегулянные» отпускные;

— в графах 17 и 18 — сумму отпускных со знаком «минус»;

— в графе 21 — также со знаком «минус» сумму ЕСВ, который был начислен на сумму сторнированных отпускных.

Важно! Поскольку «перегулянные» отпускные «привязаны» к месяцу, за который они были начислены, то их сумма уменьшит базу начисления ЕСВ такого месяца. А значит, может возникнуть необходимость рассчитать ЕСВ-разницу и доначислить на нее ЕСВ.

Поясним на нашем примере. Из условия примера следует, что согласно поданным Отчетам по ЕСВ за ноябрь и декабрь 2017 года база начисления ЕСВ по работнику была выше МЗП, действовавшей в этих месяцах (база начисления ЕСВ в ноябре — 3243,17 грн., в декабре 2017 года — 3460,41 грн., МЗП — 3200 грн.). Но после того, как в августе 2018 года были отсторнированы «перегулянные» отпускные, база начисления ЕСВ:

— за ноябрь 2017 года составила: 3243,17 - 542,35 = 2700,82 (грн.);

— за декабрь 2017 года: 3460,41 - 325,41 = 3135,00 (грн.).

Сравнивая с МЗП, действовавшей в ноябре и декабре 2017 года (3200 грн.), мы видим, что фактическая база начисления каждого из месяцев оказалась ниже МЗП (заметьте, сравниваем не с МЗП, действующей в месяце сторнировки, а с МЗП того месяца, за который были начислены отпускные).

Следовательно, определяем и отражаем в таблице 6 Отчета по форме № Д4 за август 2018 года ЕСВ-разницы за ноябрь (499,18 грн. (3200,00 - 2700,82)) и за декабрь 2017 года (65,00 грн. (3200,00 - 3135,00)) и доначисляем на них ЕСВ.

А чтобы такие ЕСВ-разницы можно было без проблем отнести к прошлым периодам, и был предусмотрен новый КТН «14».

Его проставляем в графе 10 таблицы 6 Отчета по ЕСВ.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
отчет по ЕСВ, форма № Д4, отпускные, порядок отражения, компенсация за неиспользованный отпуск, отчисление при увольнении добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье