Забытые налоговые нововведения
НДС. С начала 2020 года, в частности:
1) должна была прекратить действовать нулевая ставка НДС при налогообложении операций по поставке товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг, которые непосредственно изготовляются предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов (п. 8 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Но, можно сказать, в последний момент законодатель продлил эту льготу до 01.01.2025 г. — Законом Украины от 05.12.2019 г. № 344-IX;
2) начинает действовать временное (до 31.12.2021 г.) освобождение от обложения НДС операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта семян сурепки или рапса (товарная позиция 1205 согласно УКТ ВЭД). Это освобождение не затронет только экспортеров-сельхозтоваропроизводителей, которые будут экспортировать за пределы Украины выращенные на собственных или взятых в пользование землях семян сурепки или рапса (п. 63 подразд. 2 разд. ХХ НКУ);
Здесь вам очень пригодится ОНК, утвержденная приказом Минфина от 11.03.2019 г. № 105.
3) изменился порядок составления итоговой налоговой накладной (НН). Отныне в такой НН необходимо заполнять все графы (в том числе 4, 5, 6 и 7)1.
1 Подробности найдете в статье «Итоговая НН: с 01.01.2020 г. изменяются правила составления» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 50).
Налог на прибыль. Ряд изменений ожидает и плательщиков налога на прибыль. В частности:
1) прекращает действовать освобождение от уплаты налога на прибыль с дохода предприятий, полученного от хоздеятельности с использованием газа (метана) угольных месторождений и/или производного сырья газа (метана) угольных месторождений, в том числе газовоздушной смеси с содержанием газа (метана), что не соответствует требованиям к качеству природного газа, предназначенного для транспортировки, промышленного и коммунально-бытового потребления (п. 16 подразд. 4 разд. ХХ НКУ);
2) предприятия, которые начиная с 01.01.2020 г. будут впервые вводить в эксплуатацию на территории Украины основные средства (ОС) группы 4, расходы на приобретение которых были понесены (начислены) после 01.01.2017 г., уже не смогут устанавливать минимально допустимый срок для начисления амортизации по прямолинейному методу, который равен двум годам (п. 43 подразд. 4 разд. ХХ НКУ);
Для расчета амортизации для таких ОС придется использовать общие минимальные сроки эксплуатации — 5 лет.
3) отчитываться плательщикам налога на прибыль придется по обновленной форме декларации.
Отчет о льготах
С начала 2020 года отменено обязательное предоставление отдельного Отчета о суммах налоговых льгот. Об этом свидетельствует постановление КМУ от 31.10.2018 г. № 891 (вступает в силу с 01.01.2020 г.). Следовательно, за 2019 год в последний раз придется подавать отчет о льготах как отдельный документ.
В то же время отмена отдельной льготной отчетности не говорит о том, что больше не нужно информировать контролеров о размере полученных льгот. Отчитываться плательщикам придется и дальше, но делать это они будут непосредственно в отчетности, которая подается по соответствующим налогам/сборам.
Так, например, Минфин уже обновил форму НДС-декларации и декларации по налогу на прибыль. Кроме того, соответствующий раздел с информацией о размере налоговых льгот уже появился в обновленной форме налоговой декларации по туристическому сбору.
РРО-нововведения
Мы уже неоднократно предупреждали о том, что с 2020 года произойдет РРО-революция, которую вводят в действие законы № 128 и № 1292. Первый вносит изменения в РРОшный Закон, второй — в НКУ.
2 Законы Украины от 20.09.2019 г. № 128-IX и № 129-IX соответственно.
Еще раз подробно напоминать все изменения, которые они принесут, сегодня не будем3. Коротко остановимся лишь на контрольных датах, на которые следует обратить внимание субъектам хозяйствования.
3 Для этого вам понадобятся статьи: «РРО-изменения: дайджест» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 43); «Торговцам — к РРО приготовиться!» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 44); «Учет товаров у ФЛП в свете грядущих РРО-новаций» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 51-52).
Итак, с 19.04.2020 г.:
— вырастет размер РРО-штрафов. Вместо 1 грн. первое нарушение будет наказываться штрафом в размере 100 % стоимости товаров (работ, услуг), реализованных с нарушениями, следующие нарушения — по 150 %;
Но заметьте: эти санкции до 01.10.2020 г. будут применяться в сниженных размерах: 10 и 50 % соответственно (п. 16 подразд. 1 разд. I Закона № 128)4.
4 О том, как суды решают, что является первым, а что — повторным нарушением, см. в статье «Штраф 1 грн.: что будет первым правонарушением?» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 49).
— плательщики ЕН групп 2 — 4 с 19.04.2020 г. обязаны использовать РРО, даже если годовой доход не превысил 1 млн грн., в случае продажи не только технически сложных бытовых товаров, которые подлежат гарантийному ремонту, лекарств и медизделий, но и при предоставлении платных медуслуг;
— начнут действовать изменения, касающиеся начала использования программных РРО наряду с обычными;
— усугубится проблема с документами на товар у единоналожников5.
5 Подробнее в статье «Учет товаров у ФЛП в свете грядущих РРО-новаций» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 51-52).
А вот с 01.10.2020 г.:
— начнут действовать 100 и 150 % РРО-штрафы в полном размере (см. выше);
— плательщики ЕН групп 2 — 4 будут обязаны использовать РРО без превышения 1-миллионного предела дохода также и при интернет-торговле, продаже ювелирки, секонд-хенда и при осуществлении деятельности кафе, ресторанов, гостиниц, турагентств (п. 53 подразд. 10 разд. ХХ НКУ);
— начинает действовать РРО-кэшбек.
С 01.01.2021 г. все плательщики ЕН групп 2 — 4 теряют освобождение от использования РРО.
Платежные документы
Еще с конца лета банки в соответствии с постановлением Правления НБУ от 28.12.2018 г. № 162 начали формировать номер банковского счета в соответствии с ДСТУ-Н 7167:2010, утвержденным приказом Госпотребстандарта от 11.10.2010 г. № 454 (далее — стандарт IBAN).
Чтобы переход произошел без проблем, вводить в обращение стандарт IBAN было решено постепенно. Его введение планируют закончить 12.01.2020 г.
В связи с этим с 13.01.2020 г. все банки будут принимать лишь платежные документы (кроме чековых книжек) на перевод средств исключительно со счетом по стандарту IBAN.
Чтобы можно было выполнить это требование, Нацбанк постановлением Правления от 06.11.2019 г. № 127 внес изменения в Инструкцию, утвержденную постановлением Правления НБУ от 21.01.2004 г. № 22 (ср. ).
Он обновил формы платежного поручения, платежного требования-поручения, платежного требования, чековой книжки и т. п. Например, если брать платежное поручение, то из него исчезнет реквизит «Код банку», а в реквизите «Рахунок платника/отримувача/стягувача» плательщику придется указывать номер счета по стандарту IBAN (счет длиной 29 символов и в нем зашифрован код банка), а также в реквизите «Банк платника» и «Банк отримувача» уже не нужно указывать местонахождение банка.
Использовать обновленные платежки следует с 13.01.2020 г.
А вот старые денежные чековые книжки, которые банки выдали до введения стандарта IBAN, Нацбанк разрешает применять до полного использования (см. письмо НБУ от 09.09.2019 г. № 50-0006/46321).
Обнародование финотчетности
Еще с 01.01.2018 г. заработала новая редакция ч. 3 ст. 14 Закона о бухучете. Ею были установлены новые правила обнародования годовой финансовой отчетности вместе с аудиторским заключением.
Так, с начала 2019 года эта обязанность начала распространяться также на все крупные предприятия, которые не являются эмитентами ЦБ, и средние предприятия, а также другие финучреждения, которые относятся к микро- и малым предприятиям.
Исходя из этого, а также опираясь на лояльные разъяснения Минфина (письмо от 07.12.2018 г. № 35210-06-5/32299), вышеупомянутые предприятия должны впервые обнародовать финотчетность с аудиторским заключением начиная с отчетности за 2019 год. Сделать это они должны до 1 июня, следующего за отчетным годом.
То есть обнародовать финотчетность за 2019 год такие предприятия должны не позднее 31.05.2020 г. на своей веб-странице (в полном объеме).
При этом поскольку вместе с финотчетностью они должны обнародовать и аудиторское заключение, то до этой даты такие предприятия должны обязательно провести аудиторскую проверку такой финотчетности за 2019 год.
Кроме того, предприятиям после закрытия 2019 года нужно провести подсчет показателей, которые относят предприятие к определенной категории по их величине (микро-, малые, средние и крупные). Это нужно для целей составления финотчетности, а именно для выбора форм и комплекта отчетности, которую нужно будет подавать в органы статистики и налоговую. Эти критерии ищите в ч. 2 ст. 2 Закона о бухучете.
Для того, чтобы предприятие попало в ту или иную категорию, оно должно одновременно соответствовать как минимум двум из трех критериев, по которым распределяют предприятия на группы (в любой комбинации). При этом, чтобы изменить категорию, предприятию нужно в течение двух лет подряд не соответствовать критериям соответствующей категории предприятий.
Если это так и по результатам 2018 и 2019 годов предприятие соответствует критериям другой категории, чем раньше, то оно переходит в новую категорию (ч. 2 ст. 2 Закона о бухучете).
И потому при подаче отчетности должно использовать уже форму финотчетности, которая установлена для таких предприятий.
ЕСВ-поддержка фермеров
Еще с конца лета 2018 года стало известно, что семейные фермерские хозяйства (ФХ) имеют право на получение господдержки в виде частичной уплаты ЕСВ (от 10 до 90 % минимального страхового взноса) в течение 10 лет за членов/председателя семейного ФХ.
Для того, чтобы семейные ФХ могли получить такую господдержку, порядок ее предоставления должен был утвердить Кабмин. Но правительство долго не могло решить, как именно предоставлять этот вид господдержки. И поэтому только в середине 2019 года Кабмин постановлением от 22.05.2019 г. № 565 утвердил соответствующий Порядок.
Он начал действовать с 01.01.2020 г.
Получить такой вид господдержки могут члены/председатель семейного ФХ без статуса юрлица, которое:
— образовано в соответствии со ст. 81 Закона Украины «О фермерском хозяйстве» от 19.07.2003 г. № 973-IV;
— зарегистрированы плательщиками единого налога группы 4.
Чтобы получить такую господдержку, председатель семейного ФХ подает не позднее чем за пять рабочих дней до начала месяца в территориальный орган ГФС по месту своего учета как плательщика взноса:
— заявления от себя и всех членов семейного ФХ (кроме тех лиц, которые подлежат страхованию на других основаниях или освобождаются от уплаты ЕСВ) по форме согласно приложениям 1 и 2 к этому Порядку;
— копию договора (декларации) об образовании семейного ФХ.
Если все сделано правильно, то налоговики в течение 3 рабочих дней после получения документов вносят в реестр страхователей отметку о праве члена/председателя семейного ФХ получать этот вид господдержки. Право на получение господдержки (доплаты) возникает у членов/председателя семейного ФХ с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.
Если в этом реестре в отношении лица содержится отметка о получении господдержки, то, чтобы ее получить, остается только своевременно ежеквартально и по итогам года уплачивать ЕСВ в сумме обязательной доплаты.
