Ситуация. В декларации по НДС за прошлый период (июнь 2021 года) в таблице 1.1 приложения Д1 были показаны две заблокированные НН (наши обязательства). После того как НН разблокируют, нужно будет опять их отражать в приложении Д1? Или достаточно того, что эти НН показаны в декларации за июнь?
Нет, в декларациях следующих отчетных периодов эти НН отражать не нужно. Незарегистрированные НН в таблице 1.1 приложения Д1 показываем один раз — в декларации того отчетного периода, в котором по ним отражены налоговые обязательства (п. 3 разд. V Порядка № 21*). В вашем случае налоговые обязательства по заблокированным НН возникли в июне — значит, в таблице 1.1 приложения Д1 за июнь им и место. В дальнейшем (в декларациях следующих отчетных периодов) их не показываем.
Ситуация. НН за июль (наши обязательства) не была зарегистрирована на дату предельного срока ее регистрации — 15.08.2021 г., но зарегистрирована 16.08.2021 г. Декларацию подаем 19.08.2021 г. Показывать ли НН в таблице 1.1 приложения Д1 за июль 2021 года?
Нет, отражать такую НН в таблице 1.1 приложения Д1 за июль не нужно. Ведь на дату подачи декларации НН уже зарегистрирована.
То, что НН зарегистрирована с опозданием, — значения не имеет.
Ситуация. За февраль 2021 года в таблице 1.1 приложения Д5 не были показаны незарегистрированные НН (наши обязательства). Они до сих пор не зарегистрированы. Как теперь исправить ошибку? Подать уточняющее приложение Д1, в котором указать эти НН в таблице 1.1?
Судя по всему, налоговые обязательства по таким НН отражены в декларации за февраль, просто не была заполнена таблица 1.1 приложения Д5. В этом случае, если НН до сих пор так и не зарегистрированы, для исправления ошибки подаем УР к декларации за февраль вместе с приложением Д1 с заполненной таблицей 1.1. При этом:
— в графы 4 и 5 УР переносите данные из февральской декларации — в данной ситуации эти графы будут одинаковыми. А графа 6 останется пустой;
— в уточняющем приложении Д1 к декларации за февраль заполняйте только таблицу 1.1. В этой таблице покажите все незарегистрированные на дату подачи УР «февральские» НН.
Если НН уже зарегистрированы (на дату подачи УР), то их в таблице 1.1 уточняющего приложения Д1 приводить не нужно (разъяснение налоговиков в категории 101.24 ЗІР).
Никаких финсанкций за такую оплошность НКУ не предусматривает. Так что тут единственная угроза — админштраф за нарушение порядка ведения налогового учета согласно ст. 1631 КоАП. Да и он под большим вопросом.
