Ситуація. У декларації з ПДВ за минулий період (червень 2021 року) в таблиці 1.1 додатка Д1 були показані дві заблоковані ПН (наші зобов’язання). Після того як ПН розблоковують, треба буде знову їх відображати в додатку Д1? Чи достатньо того, що ці ПН показані в декларації за червень?
Ні, у деклараціях наступних звітних періодів ці ПН відображати не треба. Незареєстровані ПН у таблиці 1.1 додатка Д1 показуємо один раз — у декларації того звітного періоду, в якому за ними відображені податкові зобов’язання (п. 3 розд. V Порядку № 21*). У вашому випадку податкові зобов’язання за заблокованими ПН виникли в червні — отже, у таблиці 1.1 додатка Д1 за червень їм і місце. Надалі (у деклараціях наступних звітних періодів) їх не показуємо.
Ситуація. ПН за липень (наші зобов’язання) не була зареєстрована на дату граничного строку її реєстрації — 15.08.2021 р., але зареєстрована 16.08.2021 р. Декларацію подаємо 19.08.2021 р. Чи показувати ПН у таблиці 1.1 додатка Д1 за липень 2021 року?
Ні, відображати таку ПН в таблиці 1.1 додатка Д1 за липень не треба. Адже на дату подання декларації ПН уже зареєстрована. Те, що ПН зареєстрована із запізненням, — значення не має.
Ситуація. За лютий 2021 року в таблиці 1.1 додатка Д5 не були показані незареєстровані ПН (наші зобов’язання). Вони досі не зареєстровані. Як тепер виправити помилку? Подати уточнюючий додаток Д1, в якому зазначити ці ПН в таблиці 1.1?
Судячи з усього, податкові зобов’язання за такими ПН відображені в декларації за лютий, просто не була заповнена таблиця 1.1 додатка Д5. У цьому випадку, якщо ПН досі так і не зареєстровані, для виправлення помилки подаємо УР до декларації за лютий разом із додатком Д1 із заповненою таблицею 1.1. При цьому:
— до граф 4 і 5 УР переносите дані з лютневої декларації — у цій ситуації ці графи будуть однаковими. А графа 6 залишиться порожньою;
— в уточнюючому додатку Д1 до декларації за лютий заповнюйте тільки таблицю 1.1. У цій таблиці покажіть усі незареєстровані на дату подання УР «лютневі» ПН.
Якщо ПН вже зареєстровані (на дату подання УР), то їх у таблиці 1.1 уточнюючого додатка Д1 наводити не потрібно (роз’яснення податківців у категорії 101.24 ЗІР).
Жодних фінсанкцій за таку помилку ПКУ не передбачає. Тож тут єдина загроза — адмінштраф за порушення порядку ведення податкового обліку згідно зі ст. 1631 КпАП. Та й він під великим знаком питання.
