Объединенный ЕСВ-НДФЛ/ВС-отчет: заполняем вступительную часть

01 — тип Расчета

011

Тип Расчета «Звітний» выбираем при подаче Расчета за отчетный (налоговый) квартал первый раз. Однажды принятый налоговиками, он останется действующим даже в том случае, если впоследствии до окончания предельного срока подачи вы решите отправить еще один Расчет, например, в связи с обнаружением ошибок/неточностей

012

Если вы уже подали Расчет с типом «Звітний», но в рамках предельных сроков подачи обнаружили в нем ошибки, то внести правки в уже принятый отчет вы можете, подав еще один Расчет с типом «Звітний новий». В нем приводят только корректируемые данные на основании информации из предыдущих поданных за такой отчетный период Расчетов с типом «Звітний» или «Звітний новий»***.

Количество Расчетов с типом «Звітний новий» может быть любым

013

«Уточнюючий» Расчет подается после окончания предельного срока подачи с данными об уточнении сумм НДФЛ, ВС, ЕСВ и/или реквизитов. Как и Расчет с типом «Звітний новий», «Уточнюючий» Расчет должен содержать исключительно исправляемые данные

014

Тип Расчета «Довідковий» выбираем в том случае, если в приложениях Расчета с типом «Звітний» есть информация о назначении пенсии застрахованным лицам или матобеспечения, страховых выплат.

Внимание! При подаче Расчета с типом «Звітний» как «Довідковий» нужно поставить отметки и в строке 011, и в строке 014

02

Указываем отчетный (налоговый) период, за который подается Расчет с типом «Звітний» («Звітний новий»), или уточняемый отчетный период — для Расчета с типом «Уточнюючий». Также указываем номер Расчета (в хронологическом порядке независимо от типа Расчета) за отчетный (налоговый) период

03

Записываем полное наименование юрлица или Ф. И. О. физлица-плательщика согласно регистрационным данным. Инвесторы (операторы) по соглашению о распределении продукции указывают дату и номер договора (соглашения)

031

Указываем код ЕГРПОУ или регистрационный (учетный) номер плательщика налогов, присвоенный контролерами, или регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов — физлица. Физлица, которые отказались от регистрационного номера по религиозным убеждениям и имеют соответствующую отметку в паспорте, указывают серию (при наличии) и номер паспорта

032

Приводим код Кодификатора административно-территориальных единиц и территорий территориальных громад по местонахождению плательщика или его обособленного подразделения (если Расчет подается за такое подразделение).

Здесь есть следующий нюанс. Нужный нам Кодификатор утвержден приказом Минразвития громад и территорий Украины от 26.11.2020 г. № 290. Причем в последней редакции коды по нему имеют уже 19 знаков (берем код из самого последнего для нашего местонахождения уровня****). В то время как в форме Расчета под этот код отведено только 14 клеточек.

По имеющейся информации в электронной версии Расчета можно будет вписать все 19 знаков. Программа позволит это сделать. А вот как быть с бумажной версией — вопрос пока открытый

033

Если Расчет подается за обособленное подразделение юрлица, то в этой строке приводят полное наименование такого подразделения

034

Правопреемник ликвидированного плательщика ЕСВ, который подает Расчет с типом «Уточнюючий» за лиц, находившихся в трудовых или гражданско-правовых отношениях с таким ликвидированным плательщиком, указывает в этой строке код ЕГРПОУ ликвидированного плательщика ЕСВ

035

Код филиала заполняется в случае подачи плательщиком ЕСВ сведений о филиале при подаче Расчета с типом «Уточнюючий»

04

Плательщик приводит в этой строке свой налоговый адрес, почтовый индекс, а также контактные телефоны и адрес электронной почты

05

Указываем наименование контролирующего органа, в который подаем Расчет

06

Указываем информацию о приложениях, подаваемых вместе с Расчетом: количество приложений и количество листов приложений к Расчету. Напротив приложений, которые не подаются, ставим прочерк — если Расчет подается на бумаге, в электронном Расчете оставляем поля незаполненными.

По части количества приложений помним, что те же приложения Д1, 4ДФ, Д6 подаются в разрезе месяцев отчетного квартала (т. е. за каждый месяц составляется отдельное приложение). Этот момент нужно учесть при нумерации приложений

07

Приводим код основного вида экономической деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010

08

Если вы подаете Расчет за период до 01.01.2016 г., то в этой строке нужно указать класс профессионального риска производства

09 — отметкой «Х» обозначаем соответствующий признак плательщика ЕСВ:

091

работодатель (юрлицо или ФЛП), использующий труд наемных работников

092

бюджетное учреждение

093

предприятие, организация всеукраинской общественной организации лиц с инвалидностью, в частности, общества УТОГ, УТОС

094

предприятие, организация общественной организации лиц с инвалидностью

10 — в разрезе месяцев отчетного квартала указываем штатную численность работников (все показатели в целых единицах):

104

Учетное количество штатных работников (УКШР). Это показатель с наиболее легким механизмом расчета. Поэтому начнем с него.

Все, что нужно для исчисления УКШР, — просуммировать работников, которые входят в его состав, на определенную дату.

При расчете этого показателя учитываем всех основных (!) работников, принятых по трудовому договору на постоянную, временную или сезонную работу, в том числе работающих в режиме неполного рабочего времени, находящихся на испытательном сроке. Также включаем в расчет работниц, которые находятся в отпусках в связи с беременностью и родами и для ухода за ребенком до достижения им 3 (6) лет, работников, которые находятся в командировках, отсутствуют на работе в связи с болезнью, ежегодным отпуском, отпуском «за свой счет» и т. д. (пп. 2.4, 2.5 Инструкции № 286*****).

Не учитываем для целей определения УКШР, в частности: совместителей; лиц, работающих по гражданско-правовым договорам; учащихся профтехучилищ, проходящих производственное обучение и производственную практику на предприятии в соответствии с договорами о предоставлении рабочих мест для указанных целей (п. 2.6 Инструкции № 286).

Внутренние совместители в УКШР учитываются как одно лицо.

Показатель УКШР определяют на определенную дату отчетного периода, например, на первое или последнее число месяца, включая принятых работников и тех, которые выбыли в этот день (п. 2.2 Инструкции № 286).

На какую именно дату считать этот показатель для Расчета, в Порядке заполнения и подачи Расчета не сказано. Для ф. № Д4 аналогичный показатель налоговики рекомендовали определять на последнее число месяца

101

Среднеучетное количество штатных работников (СКШР). Механизм расчета этого показателя приведен в п. 3.2 Инструкции № 286 и, по сути, сводится к двум этапам.

Этап 1. Определяем количество штатных работников учетного состава за каждый день каждого месяца отчетного квартала, т. е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля — по 28 или 29), включая выходные, праздничные и нерабочие дни. Для этого используем данные табелей учета использования рабочего времени, приказов о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении трудовых договоров.

Определиться с тем, кого включать, а кого не включать в расчет показателя СКШР, помогут пп. 2.4, 2.5, 2.6, 3.2.2 Инструкции № 286.

Обратите внимание! В отличие от УКШР, при расчете СКШР не учитываем работников, которые находятся в отпуске для ухода за ребенком до 3 (6) лет, а также в отпуске в связи с беременностью и родами.

Количество штатных работников учетного состава за выходной, нерабочий и праздничный день принимаем на уровне учетного количества работников за предыдущий рабочий день.

Этап 2. Определяем СКШР за каждый месяц отчетного квартала с помощью формулы:

СКШР_месяц = (К₁ + К₂ + … + К_N) : N,

где СКШР_месяц — СКШР за отчетный месяц;

К₁, К₂, К_N — количество штатных работников учетного состава за каждый календарный день отчетного месяца (с первого по последнее число месяца, включая выходные, праздничные и нерабочие дни);

N — количество календарных дней в отчетном месяце.

Порядок расчета УКШР и СКШР рассмотрен на примере после таблицы

102,

103

В строках 102 и 103 приводим показатели СКШР по работникам с инвалидностью и работникам, имеющим допгарантии в содействии трудоустройству (ч. 1 ст. 14 Закона № 5067******). Эти показатели рассчитывают по аналогии с общим СКШР, только в расчет принимают работников с инвалидностью или работников с допгарантиями соответственно

105

По каждому месяцу отчетного квартала указываем количество застрахованных лиц, которым была начислена зарплата (кроме лиц, которым начислено денежное обеспечение, — они включаются в стр. 106). На наш взгляд, по аналогии с одноименным реквизитом заголовочной части таблицы 1 ф. № Д4 в строке 105 вступительной части объединенного отчета следует указывать всех лиц, по которым подаются сведения в систему персонифицированного учета. Сюда попадают работники, которым начислена зарплата, пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, а также физлица, которым начислено вознаграждение за выполненные работы (предоставленные услуги) по ГПД (см. подкатегорию 201.06.01 ЗІР)

108,

109

В этих строках нужно указать количество женщин и мужчин соответственно. Каких именно женщин и каких мужчин, не уточняется. Думаем, Минфин здесь имел в виду количество женщин и мужчин, которым в каждом из месяцев отчетного квартала были начислены выплаты (т. е. детализация показателей строк 105 — 107), по аналогии с ЕСВ-отчетом по ф. № Д4

110

Заполняем, если в отчетном квартале работодатель создавал новые рабочие места. Что это за места? Те, что были созданы в связи с созданием нового хозсубъекта (кроме созданного путем прекращения) или увеличением штатной численности работников при отсутствии сокращения (уменьшения) среднемесячной численности за предыдущие 12 месяцев, а также созданные путем модернизации или изменения технологии производства, требующие новых знаний, навыков и умений работника (п. 12 ч. 1 ст. 1 Закона № 5067)

Штатные работники учетного состава на 01.03, из них:

69

— находящиеся на больничном (с 10.03 по 17.03)

1

— находящиеся в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет (весь март)

4

— находящиеся в ежегодном отпуске (с 09.03 по 22.03 и с 23.03 по 31.03)

2

— находящиеся в командировке (с 17.03 по 19.03)

1

— работающие неполный рабочий день (4 часа в день)

2

— заключившие с этим же предприятием ГПД (с 03.03 по 26.03)

2

Приняты на работу в штат предприятия (с 10.03 — 1 и с 15.03 — 2)

3

Уволены штатные работники в марте по собственному желанию (05.03 и 19.03)

2

1 — 8

69

4¹

65

9

69 - 1² = 68

4

64

10 — 14

68 + 1³ = 69

4

65

15 — 21

69 + 2⁴ = 71

4

67

22 — 31

71 - 1⁵ = 70

4

66

Итого

2162

124

2038

¹ Из расчета исключаются 4 работницы, находящиеся в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет (п.п. 3.2.2 Инструкции № 286).

² Из штата исключен 1 работник в первый рабочий день после увольнения 05.03.

³ С 10.03 в штат принят новый работник.

⁴ С 15.03 в штат приняты 2 новых работника.

⁵ Из штата исключен 1 работник в первый рабочий день после увольнения 19.03.