Теми статей
Обрати теми

Об’єднаний ЄСВ-ПДФО/ВЗ-звіт: заповнюємо вступну частину

Біляєва Олена, експерт з питань оплати праці
Як обіцяють податківці, 1 квітня об’єднаний Розрахунок* з’явиться в електронній формі і з ним уже можна буде «йти в бій». Ввідну частину ми дали в минулому номері**. У цій статті розглянемо порядок заповнення «вступної» частини Розрахунку.

* Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 15.12.2020 р. № 773).

** Стаття «Давайте знайомитися!» Нова об’єднана звітність з ЄСВ, ПДФО і ВЗ» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 12).

Номер

рядка

Порядок заповнення

01 — тип Розрахунку

011

Тип Розрахунку «Звітний» обираємо при поданні Розрахунку за звітний (податковий) квартал перший раз. Одного разу прийнятий податківцями, він залишиться діючим навіть у тому випадку, якщо згодом до закінчення граничного строку подання ви вирішите відправити ще один Розрахунок, наприклад, у зв’язку з виявленням помилок/неточностей

012

Якщо ви вже подали Розрахунок з типом «Звітний», але в межах граничних строків подання виявили в ньому помилки, то внести правки до вже прийнятого звіту ви можете, подавши ще один Розрахунок з типом «Звітний новий». У ньому наводять тільки кориговані дані на підставі інформації з попередніх поданих за такий звітний період Розрахунків з типом «Звітний» або «Звітний новий»***.

Кількість Розрахунків з типом «Звітний новий» може бути будь-якою

013

«Уточнюючий» Розрахунок подається після закінчення граничного строку подання з даними про уточнення сум ПДФО, ВЗ, ЄСВ та/або реквізитів. Як і Розрахунок з типом «Звітний новий», «Уточнюючий» Розрахунок повинен містити виключно дані, що виправляються

014

Тип Розрахунку «Довідковий» обираємо в тому випадку, якщо в додатках Розрахунку з типом «Звітний» є інформація про призначення пенсії застрахованим особам або матзабезпечення, страхових виплат.

Увага! При поданні Розрахунку з типом «Звітний» як «Довідковий» потрібно поставити відмітки і в рядку 011, і в рядку 014

02

Зазначаємо звітний (податковий) період, за який подається Розрахунок з типом «Звітний» («Звітний новий»), або уточнюваний звітний період — для Розрахунку з типом «Уточнюючий». Також зазначаємо номер Розрахунку (в хронологічному порядку незалежно від типу Розрахунку) за звітний період

03

Записуємо повне найменування юрособи або П. І. Б. фізособи-платника згідно з реєстраційними даними. Інвестори (оператори) за угодою про розподіл продукції зазначають дату і номер договору (угоди)

031

Зазначаємо код ЄДРПОУ або реєстраційний (обліковий) номер платника податків, присвоєний контролерами, або реєстраційний номер облікової картки платника податків — фізособи. Фізособи, які відмовилися від реєстраційного номера за релігійними переконаннями і мають відповідну відмітку в паспорті, зазначають серію (за наявності) та номер паспорта

032

Наводимо код Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад за місцезнаходженням платника або його відокремленого підрозділу (якщо Розрахунок подається за такий підрозділ).

Тут є такий нюанс. Потрібний нам Кодифікатор затверджено наказом Мінрозвитку громад та територій України від 26.11.2020 р. № 290. Причому в останній редакції коди за ним мають уже 19 знаків (беремо код з останнього для нашого місцезнаходження рівня****). У той час як у формі Розрахунку під цей код відведено тільки 14 клітинок.

За наявною інформацією в електронній версії Розрахунку можна буде вписати всі 19 знаків. Програма дозволить це зробити. А ось як бути з паперовою версією — питання поки відкрите

033

Якщо Розрахунок подається за відокремлений підрозділ юрособи, то в цьому рядку наводять повне найменування такого підрозділу

034

Правонаступник ліквідованого платника ЄСВ, який подає Розрахунок з типом «Уточнюючий» за осіб, що перебували в трудових або цивільно-правових відносинах з таким ліквідованим платником, зазначає в цьому рядку код ЄДРПОУ ліквідованого платника ЄСВ

035

Код філії заповнюється в разі подання платником ЄСВ відомостей про філію при поданні Розрахунку з типом «Уточнюючий»

04

Платник наводить у цьому рядку свою податкову адресу, поштовий індекс, а також контактні телефони й адресу електронної пошти

05

Зазначаємо найменування контролюючого органу, до якого подаємо Розрахунок

06

Зазначаємо інформацію про додатки, що подаються разом з Розрахунком: кількість додатків та кількість аркушів додатків до Розрахунку. Навпроти додатків, які не подаються, ставимо прочерк — якщо Розрахунок подається на папері, в електронному Розрахунку залишаємо поля незаповненими.

У частині кількості додатків пам’ятаємо, що ті ж додатки Д1, 4ДФ, Д6 подаються в розрізі місяців звітного кварталу (тобто за кожен місяць складається окремий додаток). Цей момент потрібно врахувати при нумерації додатків

07

Наводимо код основного виду економічної діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2010

08

Якщо ви подаєте Розрахунок за період до 01.01.2016 р., то в цьому рядку потрібно зазначити клас професійного ризику виробництва

09 — відміткою «Х» позначаємо відповідну ознаку платника ЄСВ:

091

роботодавець (юрособа або ФОП), що використовує працю найманих працівників

092

бюджетна установа

093

підприємство, організація всеукраїнської громадської організації осіб з інвалідністю, зокрема, товариства УТОГ, УТОС

094

підприємство, організація громадської організації осіб з інвалідністю

10 — у розрізі місяців звітного кварталу зазначаємо штатну чисельність працівників (усі показники в цілих одиницях):

104

Облікова кількість штатних працівників (ОКШП). Це показник з найлегшим механізмом розрахунку. Тому розпочнемо з нього.

Усе, що потрібно для обчислення ОКШП, — підсумувати працівників, які входять до його складу, на певну дату.

При розрахунку цього показника враховуємо всіх основних (!) працівників, які прийняті за трудовим договором на постійну, тимчасову або сезонну роботу, в тому числі працюють у режимі неповного робочого часу, таких, що перебувають на строку випробування. Також включаємо в розрахунок працівниць, які перебувають у відпустках у зв’язку з вагітністю та пологами і для догляду за дитиною до досягнення нею 3 (6) років, працівників, які перебувають у відрядженнях, відсутні на роботі у зв’язку з хворобою, щорічною відпусткою, відпусткою «за свій рахунок» тощо (пп. 2.4, 2.5 Інструкції № 286*****).

Не враховуємо для цілей визначення ОКШП, зокрема: сумісників; осіб, які працюють за цивільно-правовими договорами; учнів профтехучилищ, які проходять виробниче навчання і виробничу практику на підприємстві відповідно до договорів про надання робочих місць для зазначених цілей (п. 2.6 Інструкції № 286).

Внутрішні сумісники в ОКШП враховуються як одна особа.

Показник ОКШП визначають на певну дату звітного періоду, наприклад, на перше або останнє число місяця, включаючи прийнятих працівників і тих, які вибули в цей день (п. 2.2 Інструкції № 286).

На яку саме дату розраховувати цей показник для Розрахунку, в Порядку заповнення та подання Розрахунку не сказано. Для ф. № Д4 аналогічний показник податківці рекомендували визначати на останнє число місяця

101

Середньооблікова кількість штатних працівників (СКШП). Механізм розрахунку цього показника наведений у п. 3.2 Інструкції № 286 і, по суті, зводиться до двох етапів.

Етап 1. Визначаємо кількість штатних працівників облікового складу за кожен день кожного місяця звітного кварталу, тобто з 1 по 30 або 31 число (для лютого — по 28 або 29), включаючи вихідні, святкові та неробочі дні. Для цього використовуємо дані табелів обліку використання робочого часу, наказів про прийняття, переведення на іншу роботу працівників і припинення трудових договорів.

Визначитися з тим, кого включати, а кого не включати в розрахунок показника СКШП, допоможуть пп. 2.4, 2.5, 2.6, 3.2.2 Інструкції № 286.

Зверніть увагу! На відміну від ОКШП, при розрахунку СКШП не враховуємо працівників, які перебувають у відпустці для догляду за дитиною до 3 (6) років, а також у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами.

Кількість штатних працівників облікового складу за вихідний, неробочий і святковий день приймаємо на рівні облікової кількості працівників за попередній робочий день.

Етап 2. Визначаємо СКШП за кожен місяць звітного кварталу за допомогою формули:

СКШПмісяць = (К1 + К2 + … + КN) : N,

де СКШПмісяць — СКШП за звітний місяць;

К1, К2, КN — кількість штатних працівників облікового складу за кожен календарний день звітного місяця (з першого по останнє число місяця, включаючи вихідні, святкові та неробочі дні);

N — кількість календарних днів у звітному місяці.

Порядок розрахунку ОКШП і СКШП розглянутий на прикладі після таблиці

102,

103

У рядках 102 і 103 наводимо показники СКШП за працівниками з інвалідністю і працівниками, які мають додаткові гарантії у сприянні працевлаштуванню (ч. 1 ст. 14 Закону № 5067******). Ці показники розраховують за аналогією із загальним СКШП, тільки враховують працівників з інвалідністю або працівників з додатковими гарантіями відповідно

105

За кожним місяцем звітного кварталу зазначаємо кількість застрахованих осіб, яким була нарахована зарплата (крім осіб, яким нараховано грошове забезпечення, — вони включаються до ряд. 106). На наш погляд, за аналогією з однойменним реквізитом заголовної частини таблиці 1 ф. № Д4 в рядку 105 вступної частини об’єднаного звіту слід зазначати всіх осіб, щодо яких подаються відомості до системи персоніфікованого обліку. Сюди потрапляють працівники, яким нарахована зарплата, допомога по тимчасовій непрацездатності й у зв’язку з вагітністю та пологами, а також фізособи, яким нарахована винагорода за виконані роботи (надані послуги) за ЦПД (див. підкатегорію 201.06.01 ЗІР)

108,

109

У цих рядках потрібно зазначити кількість жінок і чоловіків відповідно. Яких саме жінок і яких чоловіків, не уточнюється. Думаємо, Мінфін тут мав на увазі кількість жінок і чоловіків, яким у кожному з місяців звітного кварталу були нараховані виплати (тобто деталізація показників рядків 105 — 107), за аналогією з ЄСВ-звітом за ф. № Д4

110

Заповнюємо, якщо у звітному кварталі роботодавець створював нові робочі місця. Що це за місця? Ті, що були створені у зв’язку зі створенням нового госпсуб’єкта (крім створеного шляхом припинення) або збільшенням штатної чисельності працівників за відсутності скорочення (зменшення) середньомісячної чисельності за попередні 12 місяців, а також створені шляхом модернізації або зміни технології виробництва, що вимагають нових знань, навичок і умінь працівника (п. 12 ч. 1 ст. 1 Закону № 5067)

*** Порядку проведення коригувань присвячений розділ V Порядку заповнення та подання Розрахунку (затверджений тим же наказом Мінфіну від 15.12.2020 р. № 773).

**** Якщо є код для «Додаткового рівня» (райони в містах (у тому числі, в містах, які мають спеціальний статус)), беремо його. Якщо немає — беремо з попереднього «Четвертого рівня» міста, селища міського типу, села, селища (населені пункти) тощо.

***** Інструкція зі статистики кількості працівників, затверджена наказом Держкомстату від 28.09.2005 р. № 286.

****** Закон України «Про зайнятість населення» від 05.07.2012 р. № 5067-VI.

Приклад. На підприємстві встановлений 5-денний робочий тиждень з двома вихідними днями в суботу і неділю. Тривалість робочого дня — 8 годин.

За березень 2021 року є така інформація про кількість працівників підприємства.

Категорії працівників

Кількість осіб

Штатні працівники облікового складу на 01.03, з них:

69

— перебувають на лікарняному (з 10.03 по 17.03)

1

— перебувають у відпустці для догляду за дитиною до 3 років (увесь березень)

4

— перебувають у щорічній відпустці (з 09.03 по 22.03 і з 23.03 по 31.03)

2

— перебувають у відрядженні (з 17.03 по 19.03)

1

— працюють неповний робочий день (4 години на день)

2

— уклали із цим же підприємством ЦПД (з 03.03 по 26.03)

2

Прийняті на роботу до штату підприємства (з 10.03 — 1 і з 15.03 — 2)

3

Звільнені штатні працівники в березні за власним бажанням (05.03 і 19.03)

2

На підставі цих даних розрахуємо показники ОКШП і СКШП.

Розрахунок ОКШП

Для визначення цього показника використовуємо тільки дані, що стосуються штатних працівників облікового складу.

Пам’ятаємо: тих, хто працює неповний робочий день, враховуємо як цілу одиницю. Тих, хто працює за ЦПД з числа працівників облікового складу, також враховуємо тільки один раз (як штатних працівників).

Визначимо ОКШП на 31.03.2021 р.:

69 ос. + 3 ос. (прийняті на роботу в березні) — 2 ос. (звільнені в березні) = 70 ос.

Розрахунок СКШП

Тут теж ураховуємо тільки штатних працівників, за винятком працівниць, які перебувають у відпустці для догляду за дитиною до 3 років.

Розрахунок СКШП за березень представимо в таблиці.

Число березня

Кількість штатних працівників облікового складу за кожен день березня

Виключаються з розрахунку СКШП

Включаються

в розрахунок СКШП

1 — 8

69

41

65

9

69 - 12 = 68

4

64

10 — 14

68 + 13 = 69

4

65

15 — 21

69 + 24 = 71

4

67

22 — 31

71 - 15 = 70

4

66

Разом

2162

124

2038

1 З розрахунку виключаються 4 працівниці, які перебувають у відпустці для догляду за дитиною до 3 років (п.п. 3.2.2 Інструкції № 286).

2 Зі штату виключений 1 працівник у перший робочий день після звільнення 05.03.

3 З 10.03 до штату прийнятий новий працівник.

4 З 15.03 до штату прийняті 2 нових працівники.

5 Зі штату виключений 1 працівник у перший робочий день після звільнення 19.03.

Кількість штатних працівників, що включаються в розрахунок СКШП за березень, становить 2038 ос. Кількість календарних днів у цьому місяці — 31. А отже, показник СКШП за березень 2021 року дорівнюватиме:

2038 ос. : 31 к. дн. = 65,74 ос. ≈ 66 ос.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі