Единый налог
Последний месяц освобождения — май. Значит, единый налог (ЕН) за июнь уже нужно платить! Единоналожники группы 1 уплачивают ЕН ежемесячно, за текущий месяц, не позднее 20-го числа (п. 295.1 НКУ). Соответственно последний день уплаты — 22 июня. Это с учетом «празднично-выходного» переноса из п. 57.1 НКУ.
Касательно конкретного размера (ставки) единого налога нужно смотреть свое местное решение о ЕН. Максимальная ставка для группы 1 для всех месяцев 2021 года составляет 227 грн (10 % от прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного на 1 января года, в данном случае 2021).
Если плательщик ЕН группы 1 осуществляет деятельность на территориях нескольких сельских, поселковых, городских советов или советов объединенных территориальных громад, то ЕН в любом случае нужно платить по максимальной ставке — 227 грн (п. 293.7 НКУ).
Важно! Налоговые каникулы закончились, но карантин продолжается. Пока в постановлении № 1236* значится его предельная дата 30.06.2021 г. Но уже сейчас ходят разговоры о его продлении до августа (очевидно, включительно). К чему это мы? Ранее не повсеместно, но была практика установления «карантинных» льгот по уплате ЕН на уровне местных решений. Посмотрите, возможно, в вашем решении есть какие-то особенности и для 2021 года.
* Постановление КМУ «Об установлении карантина…» от 09.12.2020 г. № 1236.
Возможно, кому-то придется очень кстати возможность взять ЕН-«отпуск». Напомним, что согласно п. 295.5 НКУ те же единоналожники группы 1 освобождены от уплаты ЕН (не путать с ЕСВ) в течение одного календарного месяца в году на время отпуска. Традиционно, понимается это так, что:
— год имеется в виду отчетный. Если «брали» такой отпуск в 2020 году (не важно, в каком именно месяце), то в 2021 году его можно «брать» снова;
— ЕН-«отпуск» всегда должен начинаться с первого числа месяца и заканчиваться его последним днем. То есть с 1-го по 31-е (30-е, 29-е или 28-е) число. Деление отпуска на части не предусмотрено;
Письмо ГФСУ от 28.08.2019 г. № 4017/6/99-99-13-02-03-15/ІПК.
— заявление о периоде отпуска подается в произвольной форме;
— сроки подачи такого заявления НКУ не определяет. Налоговики рекомендуют подать им заявление заранее — до начала отпуска (107.05 ЗІР). Например, если ФЛП на ЕН решил уйти в отпуск в июне, то заявление нужно подать не позднее последнего календарного дня мая;
— направить налоговикам заявление о периоде ежегодного отпуска единоналожник может в том числе через приватную часть Электронного кабинета (cabinet.tax.gov.ua). Меню «Листування з ДПС»;
— доход в отпуске получать нельзя (если не хотим утратить право не уплачивать за этот месяц ЕН).
Если временно не планируете вести деятельность, можно с начала III квартала перейти на общую систему. Ведь на ней уже можно «спать» (бездействовать) без уплаты НДФЛ/ВС/ЕСВ.
ЕСВ. Также май был последним месяцем, в котором действовала льгота по ЕСВ для плательщиков ЕН группы 1. Соответственно ЕСВ им нужно платить начиная с июня.
Разумеется, если нет других льгот по уплате ЕСВ (ФЛП-пенсионер, ФЛП с основным местом работы и т. д.)**.
** Подробнее об этом вы могли прочитать в статье «Как ФЛП (не) уплатить ЕСВ за І квартал?» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 13).
Но ФЛП (общесистемщики и единоналожники) ЕСВ платят не помесячно, а поквартально. До 20-го числа месяца, следующего за кварталом (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ). То есть последний день уплаты — 19-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
За I квартал 2021 года единоналожники группы 1 вообще не уплачивали ЕСВ (при этом в пенсионный стаж эти месяцы должны включаться — п. 145 разд. XV Закона № 1058-IV***). А вот за II квартал уплатить нужно только 1320 грн (только за июнь). Срок уплаты — не позже 19.07.2021 г.
Период 2021 года | II квартал | III квартал | IV квартал | ||||||
Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | |
Месячный размер ЕСВ, грн | — | — | 1320 | 1320 | 1320 | 1320 | 1320 | 1320 | 1430 |
Кварталь- ный платеж, грн | 1320 | 3960 | 4070 | ||||||
Срок уплаты | До 19 июля включительно | До 19 октября включительно | До 19 января 2022 года включительно |
Если ФЛП снимается с госрегистрации в течение года или переходит на общую систему
В этом случае нужно подать декларацию единоналожника с заполненным ЕСВ-приложением (объединенная дека, утвержденная приказом Минфина от 09.12.2020 г. № 752).
Не забывайте, что в разделе II деки в поле «Щомісячні авансові внески, грн» за I квартал указываем прочерк или «0,00» (в электронной форме поле оставляем пустым), за II квартал — свою ставку единого налога (227 грн).
В графах 2 и 4 таблицы приложения 1 по месяцам с января по май включительно ставим прочерки или оставляем их пустыми в электронном отчете (по ФЛП в группе 1 ЕН).
Будьте внимательны: если вы заполните графу 4 за январь — май, вам придется уплачивать ЕСВ! Будет считаться, что ФЛП хочет уплатить ЕСВ добровольно .
А что с продлением налоговых каникул? Тут, увы, пока порадовать нечем. Да, в Раде есть ряд законопроектов на эту тему. Но они не первоочередные и предсказать их судьбу затруднительно. В частности, законопроект № 5346**** предлагает освободить от ЕСВ («за себя» и «за наемных работников») ФЛП, если в каком-то месяце они не менее 7 дней находились в Перечне страхователей, работа которых приостановлена в связи с карантинными ограничениями. Но снова-таки это пока только законопроект с непредсказуемой перспективой принятия.