Єдиний податок
Останній місяць звільнення — травень. Отже, єдиний податок (ЄП) за червень уже потрібно платити! Єдиноподатники групи 1 сплачують ЄП щомісячно, за поточний місяць, не пізніше 20-го числа (п. 295.1 ПКУ). Відповідно останній день сплати — 22 червня. Це з урахуванням «святково-вихідного» перенесення з п. 57.1 ПКУ.
Стосовно конкретного розміру (ставки) єдиного податку потрібно дивитися своє місцеве рішення ЄП. Максимальна ставка для групи 1 для всіх місяців 2021 року становить 227 грн (10 % від прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленого на 1 січня року, в цьому випадку 2021).
Якщо платник ЄП групи 1 здійснює діяльність на територіях декількох сільських, селищних, міських рад або рад об’єднаних територіальних громад, то ЄП у будь-якому випадку потрібно платити за максимальною ставкою — 227 грн (п. 293.7 ПКУ).
Важливо! Податкові канікули закінчилися, але карантин продовжується Поки в постанові № 1236* значиться його гранична дата 30.06.2021 р. Але вже зараз ходять розмови про його продовження до серпня (очевидно, включно). До чого це ми? Раніше не всюди, але була практика встановлення «карантинних» пільг зі сплати ЄП на рівні місцевих рішень. Подивіться, можливо, у вашому рішенні є якісь особливості і для 2021 року.
* Постанова КМУ «Про встановлення карантину…» від 09.12.2020 р. № 1236.
Можливо, комусь стане дуже доречною можливість узяти ЄП-«відпустку». Нагадаємо, що згідно з п. 295.5 ПКУ ті ж єдиноподатники групи 1 звільнені від сплати ЄП (не плутати з ЄСВ) протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки. Традиційно, розуміється це так, що:
— рік мається на увазі звітний. Якщо «брали» таку відпустку у 2020 році (не важливо, в якому місяці), то у 2021 році її можна «брати» знову;
— ЄП-відпустка завжди повинна розпочинатися з першого числа місяця і закінчуватися його останнім днем. Тобто з 1-го по 31-ше (30, 29 або 28) число. Поділу відпустки на частини не передбачено;
Лист ДФСУ від 28.08.2019 р. № 4017/6/99-99-13-02-03-15/ІПК.
— заява про період відпустки подається в довільній формі;
— строки подання такої заяви ПКУ не визначає. Податківці рекомендують подати їм заяву заздалегідь — до початку відпустки (107.05 ЗІР). Наприклад, якщо ФОП на ЄП вирішив піти у відпустку в червні, то заяву потрібно подати не пізніше за останній календарний день травня;
— направити податківцям заяву про період щорічної відпустки єдиноподатник може у тому числі через приватну частину Електронного кабінету (cabinet.tax.gov.ua). Меню «Листування з ДПС»;
— дохід у відпустці отримувати не можна (якщо не хочемо втратити право не сплачувати за цей місяць ЄП).
Якщо тимчасово не плануєте вести діяльність, можна з початку III кварталу перейти на загальну систему. Адже на ній уже можна «спати» (не діяти) без сплати ПДФО/ВЗ/ЄСВ.
ЄСВ. Також травень був останнім місяцем, в якому діяла пільга з ЄСВ для платників ЄП групи 1. Відповідно ЄСВ їм потрібно платити знов починаючи з червня.
Зрозуміло, якщо немає інших пільг зі сплати ЄСВ (ФОП-пенсіонер, ФОП з основним місцем роботи тощо)**.
** Детальніше про це ви могли прочитати в статті «Як ФОП (не) сплатити ЄСВ за І квартал?» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 13).
Але ФОП (загальносистемники і єдиноподатники) ЄСВ платять не щомісячно, а щоквартально. До 20-го числа місяця, який настає за кварталом (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ). Тобто останній день сплати — 19-те число місяця, що йде за звітним кварталом.
За I квартал 2021 року єдиноподатники групи 1 узагалі не сплачували ЄСВ (при цьому до пенсійного стажу ці місяці повинні включатися — п. 145 розд. XV Закону № 1058-IV***). А ось за II квартал сплатити потрібно тільки 1320 грн (лише за червень). Строк сплати — не пізніше 19.07.2021 р.
*** Закон України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058-IV.
| Період 2021 року | II квартал | III квартал | IV квартал | ||||||
| Кві- тень | Тра- вень | Чер- вень | Липень | Сер- пень | Вере- сень | Жов- тень | Листо- пад | Гру- день | |
| Місячний розмір ЄСВ, грн | — | — | 1320 | 1320 | 1320 | 1320 | 1320 | 1320 | 1430 |
| Кварталь- ний платіж, грн | 1320 | 3960 | 4070 | ||||||
| Строк сплати | До 19 липня включно | До 19 жовтня включно | До 19 січня 2022 року включно | ||||||
Якщо ФОП знімається з держреєстрації протягом року або переходить на загальну систему
У цьому випадку потрібно подати декларацію єдиноподатника із заповненим ЄСВ-додатком (об’єднана дека, затверджена наказом Мінфіну від 09.12.2020 р. № 752).
Не забувайте, що в розділі II деки в полі «Щомісячні авансові внески, грн» за I квартал зазначаємо прочерк або «0,00» (в електронній формі поле залишаємо порожнім), за II квартал — свою ставку єдиного податку (227 грн).
У графах 2 та 4 таблиці додатка 1 за місяцями із січня по травень включно ставимо прочерки або залишаємо їх порожніми в електронному звіті (щодо ФОП у групі 1 ЄП).
Будьте уважні: якщо ви заповните графу 4 за січень — травень, вам доведеться сплачувати ЄСВ! Вважатиметься, що ФОП хоче сплатити ЄСВ добровільно 
.
А що з продовженням податкових канікул? Тут, на жаль, поки порадувати нічим. Та в Раді є низка законопроєктів на цю тему. Але вони не першочергові й передбачити їх долю складно. Зокрема, законопроєкт № 5346**** пропонує звільнити від ЄСВ ( «за себе» і «за найманих працівників») ФОП, якщо в якомусь місяці вони не менше 7 днів перебували в Переліку страхувальників, роботу яких зупинено у зв’язку з карантинними обмеженнями. Але знову-таки це поки тільки законопроєкт з непередбачуваною перспективою прийняття.
