Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Анализ ошибок. Прирост материалов не учтен при перерасчете по п. 5.9

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Апрель, 2007/№ 33
В избранном В избранное
Печать
Статья

Прирост материалов не учтен при перерасчете по п. 5.9

 

Ситуация

На предприятии по окончании 11 месяцев 2006 года прирост запасов составил 20000 грн., однако эта сумма не нашла своего отражения в декларации за данный отчетный период*. В декабре 2006 года товары были реализованы. Ошибка выявлена в апреле 2007 года.

* Деятельность предприятия была прибыльной.

 

Нарушение

Нарушены нормы

п. 5.9 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (далее — Закон о налоге на прибыль), в соответствии с которыми прирост запасов на конец периода увеличивает валовые доходы предприятия.

 

Анализ ситуации

Как предусмотрено

п. 5.9 Закона о налоге на прибыль плательщик налога ведет налоговый учет прироста (убыли) балансовой стоимости запасов на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции, расходы на приобретение и улучшение которых включаются в состав валовых расходов.

Предприятие не включило прирост балансовой стоимости товаров в размере 20000 грн. в валовые доходы, тем самым занизив объект налогообложения и

недоплатив в бюджет 5000 грн. (20000 х  25 %) за 11 месяцев 2006 года.

В декабре 2006 года товары были реализованы. Поэтому предприятие в декларации по налогу на прибыль за 2006 год указало

правильную сумму налога, ведь неучтенного прироста уже нет. Таким образом, в строке 14 декларации по налогу на прибыль за 11 месяцев предприятие указало заниженную на 5000 грн. сумму налога, а по результатам годовой декларации оно эту сумму уплатило. Другими словами, сумма налога на прибыль была перераспределена между отчетными периодами, что не привело по итогам года к недоплате.

 

Исправление ошибки

Исправить самостоятельно обнаруженные ошибки можно в соответствии с

п. 5.1, п. 17.2 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III (далее — Закон № 2181) и п. 2.1 Порядка составления декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденного приказом ГНАУ от 29.03.2003 г. № 143:

— в

текущей декларации по налогу на прибыль. В ней будет отражена только величина штрафа (в строке 22 на сумму 250 грн. (5000 грн. х 0,05)) без суммы недоплаты в строке 02.2. Это связано с той особенностью ошибки, из-за которой возникшая в результате недоплата просуществовала 1 месяц и была погашена после подачи декларации за год. Отметим, что вместе с декларацией в местную ГНИ необходимо предоставить письмо, поясняющее начисление штрафа;

— путем подачи уточняющего расчета (УР). Если прибегнуть к этому варианту и показать сумму недоплаты в строке 1 (+ 20000), штраф в строке 8 (250) УР к

декларации за 11 месяцев, то надо подавать еще и УР к декларации за год. В строке 1 второго УР необходимо показать сумму 20000 грн. со знаком «-», иначе будут завышены налоговые обязательства, ведь, как мы говорили, по итогам года недоплата «исчезла».

Вместе с тем такое исправление через два УР выглядит некорректно, поэтому, на наш взгляд, наиболее удобным будет исправление такой ошибки в

текущей декларации.

В рассматриваемой ситуации деятельность предприятия

была прибыльной и за 11 месяцев, и за год. В том случае, если деятельность за 11 месяцев была прибыльной, а по итогам года — убыточной, УР к декларации за 11 месяцев будет заполнен следующим образом:

в строке

1 — сумма + 20000 грн.;

в строке

7 — сумма недоплаты + 5000 грн.;

в строке

8 — сумма штрафа 250 грн.

При этом сумму недоплаты (5000 грн.) и штраф (250 грн.) придется уплатить до предоставления УР (

п. 17.2 Закона № 2181). В дальнейшем эту сумму следует отразить в строке 16 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2007 года.

Материал подготовила экономист-аналитик Издательского дома «Фактор» М. Ковенко

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно