Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Почта редакции. Компьютерная программа и абонентское обслуживание

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Декабрь, 2007/№ 101
В избранном В избранное
Печать
Ответы на вопросы

Компьютерная программа и абонентское обслуживание

 

Наше предприятие приобрело законодательную базу по акции со скидкой за 9 грн. (в том числе НДС). Также оплатило абонентское обслуживание авансом за июнь — ноябрь 2007 года по 159 грн. (в том числе НДС) в месяц. Как отразить такую операцию в бухгалтерском и налоговом учете?

(г. Днепропетровск)

 

В отличие от бухгалтерского учета, где в соответствии с

п. 4 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 8 «Нематериальные активы», утвержденного приказом Минфина от 18.10.99 г. № 242, компьютерная программа (далее — КП) рассматривается в качестве нематериального актива, в налоговом учете та же КП относится в состав основных фондов 4 группы. Это следует из пятого абзаца п.п. 8.2.2 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.94 г. № 334/94-ВР (далее — Закон о налоге на прибыль), где среди перечислений прямо указаны и КП.

А поскольку законодателем КП отнесена к категории основных фондов, то к ней необходимо применять все критерии, влияющие на отражение последних в налоговом учете. Такое мнение высказывалось и налоговиками в

письмах ГНАУ от 17.11.2003 г. № 9417/6/15-1316 («Налоги и бухгалтерский учет», 2004, № 10), от 29.04.2004 г. № 480/4/15-1110 («Налоги и бухгалтерский учет», 2004, № 84) и от 23.03.2005 г. № 2418/6/11-1116 («Налоги и бухгалтерский учет», 2007, № 46).

В соответствии с

п.п. 8.2.1 Закона о налоге на прибыль под основными фондами следует понимать «материальные ценности, которые предназначены плательщиком налога для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога в течение периода, превышающего 365 календарных дней с даты ввода в эксплуатацию таких материальных ценностей, и стоимость которых превышает 1000 гривень...». При соответствии обоим из указанных условий (срок использования и стоимость) КП необходимо отразить в составе основных фондов группы 4. В рассматриваемом вопросе, поскольку стоимостный предел не выдержан, КП нужно отразить в составе валовых расходов .

При этом, поскольку мы признаем распространение материального 1000-гривневого предела на нематериальную

КП, то таким же образом нам придется признать и перерасчет по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль. В отношении порядка выбытия КП из перерасчета по п. 5.9 вероятнее всего налоговики будут придерживаться подхода, изложенного в письме от 29.01.2007 г. № 1564/7/15-0217 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2007, № 11). Напомним его суть: выбытие из перерасчета «дешевых» ОФ (т. е. стоимость которых не превысила 1000 грн.) осуществляется в сумме, которая соответствует начисленной за такой же период бухгалтерской амортизации.

Что касается

абонентского обслуживания, то в налоговом учете оно отражается в составе валовых расходов и никакого отношения к ремонту или улучшению КП не имеет. Данное абонентское обслуживание в основном состоит в пополнении базы данных (источников информации), которые определенным образом компьютерная программа позволяет обрабатывать и просматривать. Самой компьютерной программы это обслуживание может и не затрагивать, за исключением устранения неполадок либо обновления версии программы (см. таблицу).

 

Компьютерная программа и абонентское обслуживание в налоговом и бухгалтерском учете


п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма,
грн.

Налоговый учет

Дт

Кт

ВД

ВР

1

2

3

4

5

6

7

1

Перечислена предоплата поставщику за КП

371

311

9,00

7,5

2

Отражен налоговый кредит при наличии налоговой накладной

641

644

1,5

3

Получен диск с компьютерной программой

154

631

7,5

4

Списана ранее отраженная сумма НДС

644

631

1,5

5

Отражен зачет задолженностей

631

371

9,00

6

Программа введена в эксплуатацию

127

154

7,5

7

Перечислена предоплата за абонентское обслуживание
за 6 месяцев (по 159 грн. с НДС в месяц)

371

311

954,00

795,00

8

Отражен налоговый кредит при наличии налоговой накладной

641

644

159,00

9

На основании бухгалтерской справки отражены расходы будущих периодов

39

631

795,00

10

Списан налоговый кредит

644

631

159,00

11

Отражен зачет задолженностей

631

371

954,00

12

Списаны расходы за абонентское обслуживание текущего месяца на основании подписанного акта

92

39

132,5

 

Антон Иванченко, экономист-аналитик

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно