Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Пошта редакції. Комп’ютерна програма та абонентське обслуговування

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Грудень, 2007/№ 101
В обраному У обране
Друк
Відповідь на запитання

Комп’ютерна програма та абонентське обслуговування

 

Наше підприємство придбало законодавчу базу за акцією зі знижкою за 9 грн. (у тому числі ПДВ). Також сплатило абонентське обслуговування авансом за червень — листопад 2007 року по 159 грн. (у тому числі ПДВ) на місяць. Як відобразити таку операцію в бухгалтерському та податковому обліку?

(м. Дніпропетровськ)

 

На відміну від бухгалтерського обліку, де відповідно до

п. 4 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи», затвердженого наказом Мінфіну від 18.10.99 р. № 242, комп’ютерна програма (далі — КП) розглядається як нематеріальний актив, у податковому обліку та сама КП відноситься до складу основних фондів групи 4. Це випливає з п’ятого абзацу п.п. 8.2.2 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємства» від 28.12.94 р. № 334/94-ВР (далі — Закон про податок на прибуток), де серед переліків прямо зазначено і КП.

А оскільки законодавцем КП віднесено до категорії основних фондів, то до неї необхідно застосовувати всі критерії, що впливають на відображення останніх у податковому обліку. Така думка висловлювалася і податківцями в

листах ДПАУ від 17.11.2003 р. № 9417/6/15-1316 («Податки та бухгалтерський облік», 2004, № 10); від 29.04.2004 р. № 480/4/15-1110 («Податки та бухгалтерський облік», 2004, № 84); від 23.03.2005 р. № 2418/6/11-1116 («Податки та бухгалтерський облік», 2007, № 46).

Відповідно до

п.п. 8.2.1 Закону про податок на прибуток під основними фондами слід розуміти «матеріальні цінності, що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку протягом періоду, який перевищує 365 календарних днів з дати введення в експлуатацію таких матеріальних цінностей, та вартість яких перевищує 1000 гривень...». При відповідності обом із зазначених умов (строк використання і вартість) КП необхідно відобразити у складі основних фондів групи 4. У запитанні, що розглядається, оскільки вартісну межу не витримано, КП потрібно відобразити у складі валових витрат.

При цьому, оскільки ми визнаємо поширення матеріальної 1000-гривнєвої межі на нематеріальну

КП, то так само доведеться визнати і перерахунок згідно з п. 5.9 Закону про податок на прибуток. Щодо порядку вибуття КП з перерахунку за п. 5.9 найімовірніше податківці дотримуватимуться підходу, викладеного в листі від 29.01.2007 р. № 1564/7/15-0217 (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2007, № 11). Нагадаємо його суть: вибуття з перерахунку «дешевих» ОФ (тобто вартість яких не перевищила 1000 грн.) здійснюється в сумі, яка відповідає нарахованій за такий самий період бухгалтерській амортизації.

Щодо

абонентського обслуговування, то в податковому обліку воно відображається у складі валових витрат і жодного відношення до ремонту або поліпшення КП не має. Це абонентське обслуговування переважно полягає в поповненні бази даних (джерел інформації), які комп’ютерна програма дозволяє обробляти та переглядати. Власне комп’ютерної програми це обслуговування може і не зачіпати, за винятком усунення неполадок або оновлення версії програми.

Таблиця 1

Комп’ютерна програма та абонентське обслуговування в податковому бухгалтерському обліку


з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Податковий облік

Дт

Кт

ВД

ВВ

1

2

3

4

5

6

7

1

Перераховано передоплату постачальнику за КП

371

311

9

7,5

2

Відображено податковий кредит за наявності податкової накладної

641

644

1,5

3

Отримано диск з комп’ютерною програмою

154

631

7,5

4

Списано раніше відображену суму ПДВ

644

631

1,5

5

Відображено залік заборгованостей

631

371

9

6

Програму введено в експлуатацію

127

154

7,5

7

Перераховано передоплату за абонентське обслуговування
за 6 місяців (по 159 грн. з ПДВ на місяць)

371

311

954

795

8

Відображено податковий кредит за наявності податкової накладної

641

644

159

9

На підставі бухгалтерської довідки відображено витрати майбутніх періодів

39

631

795

10

Списано податковий кредит

644

631

159

11

Відображено залік заборгованостей

631

371

954

12

Списано витрати за абонентське обслуговування поточного місяця на підставі підписаного акта

92

39

132,5

 

Антон Іванченко, економіст-аналітик

 

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно