Об оприходовании и использовании наличных, поступающих через РРО
Письмо Национального банка Украины от 25.05.2007 г. № 11-110/2058-5398
Национальный банк Украины рассмотрел письмо Государственной налоговой администрации Украины от 11.05.2007 г. № 5845-15/23-7016 о предоставлении разъяснений по вопросам оприходования наличных и в рамках компетенции сообщает.
Согласно пункту 2.6 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 г. № 637 (с изменениями) (далее — Положение), все наличные, поступающие в кассы, должны своевременно (в день получения наличных средств) и в полной сумме оприходоваться.
Оприходованием наличных в кассах предприятий, производящих расчеты с оформлением их кассовыми ордерами и ведением кассовой книги согласно требованиям главы 4 этого Положения, является осуществление учета наличных в полной сумме их фактических поступлений в кассовой книге на основании приходных кассовых ордеров.
В случае проведения наличных расчетов с применением регистратора расчетных операций (далее — РРО) или использованием расчетной книжки (далее — РК) оприходованием наличных является осуществление учета указанных наличных средств в полной сумме их фактических поступлений в книге учета расчетных операций на основании фискальных отчетных чеков РРО (данных РК).
Суммы оприходуемых наличных должны соответствовать суммам, определенным в соответствующих кассовых (расчетных) документах.
Согласно пункту 4.1 Положения для обеспечения осуществления наличных расчетов предприятия должны иметь кассу (помещение или место осуществления наличных расчетов), а все поступления и выдачу наличных в национальной валюте отражать в кассовой книге (пункт 4.2 Положения).
Таким образом, считаем, что
оприходованием наличных в кассе предприятия, производящего наличные расчеты с применением РРО (использованием РК), является осуществление учета таких наличных в книге учета расчетных операций (на основании фискальных отчетных чеков РРО или данных РК) и отражения поступления этих наличных в кассовой книге предприятия.По вопросу правомерности использования субъектом предпринимательства наличных средств, изъятых из ящика РРО, операцией «служебная выдача», на хозяйственные нужды или перемещения наличных из кассового ящика (места проведения расчетов) в другое место хранения (без их использования на хозяйственные нужды) без оприходования таких наличных средств в книге учета расчетных операций следует отметить следующее.
Требованиями Положения (пункт 2.9)
предусмотрена возможность использования предприятием наличной выручки (наличных) для обеспечения потребностей, возникающих в процессе их функционирования (в том числе на хозяйственные нужды). Наличные, поступающие через РРО в течение дня, также могут быть использованы предприятием на хозяйственные нужды. Изъятие таких наличных средств из ящика РРО согласно пункту 4.5 Порядка регистрации, опломбирования и применения регистраторов расчетных операций за товары (услуги), утвержденного приказом Государственной налоговой администрации Украины от 01.12.2000 г. № 614, может быть осуществлено операцией «служебная выдача», которая применяется для регистрации через РРО выдачи наличных, не связанной с расчетными операциями с покупателями. На сумму наличных (изъятых из ящика РРО операцией «служебная выдача»), которые будут использованы предприятием на хозяйственные нужды, должен быть выписан расходный кассовый ордер (с регистрацией его в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов) и сделана соответствующая запись в кассовой книге предприятия.Одновременно сообщаем, что нормативно-правовые акты по порядку применения РРО, определения формы и порядка ведения книг учета расчетных операций (в том числе отражения в ней операции «служебная выдача») разрабатывает и сопровождает Государственная налоговая администрация Украины, и предоставление разъяснений по указанным выше вопросам не относится к компетенции Национального банка Украины*.
* См. также материал на с. 21. —
Примеч. ред.Исполнительный директор по вопросам налично-денежного обращения А. Толстой
