Положения Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», которыми нужно руководствоваться при заполнении строк декларации

Названия строк декларации по налогу на прибыль:

Код строки декларации по налогу на прибыль

Алгоритм, название приложения, строка декларации

Сопоставление с другими строками декларации по налогу на прибыль, приложениями, а также другими формами налоговой отчетности

Дополнительные отчеты, уведомления, расчеты, сведения, прилагаемые к декларации

1

2

3

4

5

Валовой доход от всех видов деятельности, в том числе:

01

Сумма строк с 01.1 к 01.6 включительно

Строка 01 = 01.1 + 01.2 + 01.3 + 01.4 +
+ 01.5 + 01.6

ст. 4, п. 5.9 ст. 5 согласно формуле

доходы от продажи товаров (работ, услуг)

01.1

Строка 01.1 сравнивается со строкой 5 (колонка А)

п.п. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4

прирост балансовой стоимости запасов

01.2

«К» 1

Строка 01.2 = отрицательное значение строки А графы 6 таблицы 1
приложения К1/1

п. 5.9 ст. 5. В случае заполнения этой строки составляется таблица 1 приложения К1/1. Показатель со знаком «-» строки А
графы 6 указанной таблицы переносится в строку 01.2 декларации без знака

доходы от выполнения долгосрочных договоров

01.3

«К» 2

Строка 01.3 = строка 01.3 таблицы 1 приложения К2

п. 7.10 ст. 7

прибыль от операций с ценными бумагами, фондовыми и товарными деривативами

01.4

«К» 3

Строка 01.4 = сумме положительных значений строк 1 — 7 приложения К3 При заполнении строк 1.3, 2.3, 3.3, 4.3, 5.3, 6.3 и 7.3 приложения К3 данные сверяются с отчетом 1-ПП по коду льготы 11020045

п. 7.6 ст. 7. Расходы на приобретение ценных бумаг и деривативов, осуществленные до вступления в силу Закона Украины от 24.12.2002 № 349-IV «О внесении изменений в Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» (далее — Закон № 349), определяются по правилам, установленным п.п. 7.6.3 п. 7.6 статьи 7 Закона

прибыль от операций с землей

01.5

«К»1

Строка 01.5 = положительное значение (01.5.1 - 01.5.2 х 01.5.3) таблицы 4 приложения К1/1

п. 8.9 ст. 8

другие доходы, кроме определенных в строках с 01.1 к 01.5

01.6

п.п. 4.1.2 — 4.1.6, кроме п.п. 4.1.5 п. 4.1 ст. 4

Корректировка валовых доходов, в том числе:

02

±

Строка 02 = 02.1 + 02.2 + 02.3

согласно формуле

изменение суммы компенсации стоимости товаров (работ, услуг)

02.1

Строка 02.1 сопоставляется с данными строки 8.3 колонка А

п. 5.10 ст. 5

самостоятельно выявленные ошибки по результатам прошедших налоговых периодов

02.2

Строка 02.2 сопоставляется с данными строки

п.п. 4.1.5 п. 4.1 ст. 4

урегулирование сомнительной (безнадежной) задолженности

02.3

«К» 4

Заполняется приложение К4 отдельно на каждый договор, по которому не выполняются условия. При увеличении валового дохода на основании п.п. 12.1.2 п. 12.1 статьи 12 Закона Украины «О прибыли» плательщик налога обязан начислить пеню, которая отражается в строке 23 декларации

ст. 12, с учетом пунктов 5 и 10 Переходных положений Закона № 349

Скорректированный валовой доход

03

01

Строка 03 = 01 + 02

согласно формуле

Валовые расходы, в том числе:

04

Сумма стр. с 04.1 к 04.13 включительно

Строка 04 = 04.1 + 04.2 + 04.3 + 04.4 + + 04.5 + 04.6 + 04.7 + 04.8 + 04.9 +
+ 04.10 + 04.11 + 04.12 + 04.13

ст. 5

расходы на приобретение товаров (работ, услуг), кроме определенных
в стр. 04.11

04.1

Строка 04.1 сравнивается с суммой строк декларации по НДС 10.1 + 10.2 +
+ 11.1 + 11.2 + 12.1 + 12.3 + 13.1 + 13.3 +
+ 6 + 7 (колонка А)

п. 5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5

убыль балансовой стоимости запасов

04.2

«К» 1

Строка 04.2 = положительное значение строки А графы 6 таблицы 1 приложения К1/1

п. 5.9 ст. 5. В случае заполнения этой строки составляется таблица 1 приложения К1/1. Показатель со знаком «+» строки А графы 6 указанной таблицы переносится в строку 04.2 декларации без знака

расходы на оплату труда

04.3

п. 5.6 ст. 5, кроме абз. 2 — 3 п.п. 5.6.2;
п.п. 7.8.7 п. 7.8 ст. 7

сумма страхового сбора (взносов) в фонды государственного общеобязательного страхования

04.4

п.п. 5.7.1 п. 5.7 ст. 5

сумма взносов на долгосрочное страхование жизни, негосударственное пенсионное обеспечение

04.5

абз. 2 — 3 п.п. 5.6.2 п. 5.6 ст. 5, п. 1.37 ст. 1

сумма налогов, сборов (обязательных платежей), кроме определенных в 04.4

04.6

«Р» 1

Строка 04.6 = сумме строк 04.6.1 — 04.6.28 приложения Р1

п.п. 5.2.5 п. 5.2 ст. 5

расходы, связанные с выполнением долгосрочных договоров

04.7

«К» 2

Строка 04.7 = строка 04.7 таблицы 1 приложения К2

п. 7.10 ст. 7

добровольное перечисление средств, передача товаров (работ, услуг)

04.8

«Р» 2

Строка 04.8 = сумме строк 1, 2, 3, 4 и 5 приложения Р2. Строка 04.8 декларации согласовывается с данными отчета
1-ПП по кодам льгот 11020033, 11020034, 11020155, 11020162, 11020184

п.п. 5.2.2 — 5.2.3, 5.2.11, 5.2.13, 5.2.17 п. 5.2 ст. 5

отрицательное значение объекта налогообложения предыдущего налогового года

04.9

За отчетные периоды 2004, 2005 гг. строка 04.9 = строка 08 декларации за предыдущий год. За отчетные периоды 2006 года строка 04.9 = со знаком «+» отрицательное значение суммы строк 08 и 04.9 декларации за 2005 год. Строка 04.9 согласовывается с данными отчета 1-ПП по коду льготы 11020044

п. 6.1 ст. 6 с учетом п. 11 Переходных положений Закона № 349

расходы на улучшение основных фондов и нефтегазовых скважин

04.10

«К» 1

Строка 04.10 = наименьшая сумма: или 10 % от совокупной балансовой стоимости всех групп основных фондов на начало отчетного года (графа 4 таблицы 3 приложения К1/1), или сумма фактических улучшений (графы 5, 6, 7 и 8 таблицы 3 приложения К1/1) При наличии приложения К1/2 строка 04.10 = строка 04.10 таблицы 3 приложения К1/1 + строка 04.10 таблицы 2 приложения К1/2

п.п. 5.2.10 п. 5.2 ст. 5, п.п. 8.7.1 п. 8.7 ст. 8, часть 2 п. 9.5 ст. 9. В случае одновременного заполнения приложений К1/1 и К1/2 в эту строку переносится сумма строки 04.10 таблицы 3 приложения К1/1 и строки 04.10 таблицы 2 приложения К1/2 за соответствующий отчетный период. При определении значений граф строк 04.10 этих таблиц, которые переносятся в строку 04.10 декларации, выбирается наименьшая: или сумма лимита расходов на улучшение, включаемая в валовые расходы, или сумма фактических улучшений, рассчитанных нарастающим итогом с начала года

85 % расходов от стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных у оффшорных нерезидентов

04.11

«Р» 3

Строка 04.11 = строке 04.11 приложения Р3

п. 18.3 ст. 18

сумма расходов по страхованию (кроме расходов по долгосрочному страхованию жизни и негосударственному пенсионному обеспечению, указанных в стр. 04.5 декларации)

04.12

«К»1/1

Строка 04.12 = (04.12.1 + 04.12.2 (не может быть больше значения строки 06 декларации за отчетный период, исчисленного без учета значения строки 04.12.2 таблицы 5 приложения К1/1 х 5 : 95) таблицы 5 приложения К1/1

ст. 5; ст. 7; п.п. 8.1.4 п. 8.1, п.п. 8.3.7 п. 8.3, пп. 8.4.3, 8.4.7, 8.4.8, 8.4.10 п. 8.4, 8.9.4 п. 8.9 ст. 8; п. 9.5, 9.6 ст. 9, п. 22.25 ст. 22

другие расходы, кроме определенных в строках с 04.1 до 04.12

04.13

кроме строк 04.1 — 04.12

ст. 5, ст. 7, п.п. 8.1.4, п.п. 8.3.7, п.п. 8.4.3, п.п. 8.4.7, п.п. 8.4.8, п.п. 8.4.10, п.п. 8.9.4, п. 9.5, п. 9.6, п. 22.25

Корректировка валовых расходов, в том числе:

05

±

Строка 05 = 05.1 + 05.2 + 05.3

согласно формуле

изменение суммы компенсации стоимости товаров (работ, услуг)

05.1

Строка 05.1 сопоставляется с данными строки 16.2 колонки А

п. 5.10 ст. 5

изменение суммы компенсации стоимости товаров (работ, услуг)

05.2

Строка 05.2 сопоставляется с данными строки 16.1

п.п. 5.2.7 п. 5.2 ст. 5

самостоятельно выявленные ошибки по результатам прошедших налоговых периодов

05.3

«К» 4

Заполняется приложение К4 отдельно на каждый договор, по которому не выполняются условия

ст. 12 с учетом пунктов 5 и 10 Переходных положений Закона № 349

Скорректированные валовые расходы

06

04

Строка 06 = 04 + 05

согласно формуле

Сумма амортизационных отчислений

07

«

Строка 07 = строка 07 предыдущего отчетного периода текущего года +
+ строка 07 графы 4 таблицы 2 приложения К1/1

п.п. 7.9.4 п. 7.9 ст. 7, ст. 8, ст. 9. В случае заполнения этой строки составляется таблица 2 приложения К1/1 и/или таблица 1 приложения К1/2. В случае одновременного заполнения приложений К1/1 и К1/2 в эту строку переносится сумма строки 07 таблицы 2 приложения К1/1 и строки 07 таблицы 1 приложения К1/2

Объект налогообложения положительный (+) отрицательный (-)

08

±

Строка 08 = 03 - 06 - 07

п. 3.1 ст. 3 согласно формуле

Балансовые убытки, не компенсированные прибылями до 01.01.03

09

В отчетных периодах 2005 и 2006 гг. не заполняется

п. 11 Переходных положений Закона № 349

Прибыль, освобожденная от налогообложения

10

«

Строка 10 = строка 10 таблицы 1
приложения К5. Строка 10 согласовывается с данными отчета 1-ПП

п. 7.12, п. 7.13, п. 7.19, п. 7.20 ст. 7, п. 18.1 ст. 18, ст. 19, п. 22.5 ст. 22

Прибыль, подлежащая налогообложению, в том числе:

11

(08 - 09 - 10)

Строка 11 = 08 - 09 – 10.
Строка 11 = 11.1 + 11.2

согласно формуле (п. 11 Переходных положений Закона № 349)

по базовой ставке

11.1

п. 10.1 ст. 10

по льготной ставке _________ %

11.2

Строка 11.2 согласовывается с данными отчета 1-ПП

п. 7.13, п. 7.14 ст. 7, п. 18.1 ст. 18, п. 22.5 ст. 22

Начисленная сумма налога, в том числе:

12

(12.1 + 12.2)

Строка 12 = 12.1 + 12.2

сумма строк 12.1 и 12.2

по базовой ставке

12.1

Строка 12.1 = строка 11.1 х 25 %

п. 10.1 ст. 10

по льготной ставке

12.2

Строка 12.2 = строка 11.2 х льготную ставку, строка 12.2 согласовывается с данными отчета 1-ПП

п. 7.13, п. 7.14 ст. 7, п. 18.1 ст. 18, п. 22.5 ст. 22

Уменьшение начисленной суммы налога

13

«

Строка 13 = (строка 13.1 + 13.2 + 13.3 +
+ 13.4 + 13.5.1) таблицы 1 приложения К6

пп. 7.8.3 — 7.8.4 п. 7.8 ст. 7, п. 16.3 ст. 16, п.п. 2.1.3 п. 2.1 ст. 2, п. 18.1 ст. 18, ст. 19, п. 22.3 ст. 22 (действие этого пункта приостановлено на 2003 и на 2004 годы)

Налоговое обязательство отчетного периода

14

(12 - 13)

Строка 14 = 12 - 13

согласно формуле

Сумма начисленного налога за предыдущий налоговый период текущего года

15

Строка 15 = строка 14 предыдущего отчетного периода. В I квартале строка 15 не заполняется

п. 16.4 ст. 16

Сумма излишне уплаченного налога прошедших налоговых периодов

16

п. 16.16 ст. 16, п. 21.3 ст. 21

Сумма налога к уплате

17

(положи-тельное значение
14 - 15 - 16)

Строка 17 = положительное значение (14 - 15 - 16)

согласно формуле

Сумма излишне уплаченного налога прошедших налоговых периодов (переплаты), подлежащая возврату на текущий счет плательщика налога в банке-резиденте

18

п. 16.16 ст. 16, п. 21.3 ст. 21

Суммы налогов, удерживаемые при выплате доходов (прибылей), в том числе:

19

Строка 19 = строка 19.1 + 19.2 + 19.3

п. 10.2 ст. 10, п. 13.1 — 13.2, 13.6 ст. 13

с доходов физических лиц, начисленных в виде процентов

19.1

«К» 7

Строка 19.1 = строка 19.1 таблицы 1 приложения К7

п. 10.2 ст. 10

с нерезидентов (кроме 19.3)

19.2

Сравнивается с данными отчета о выплаченных доходах, удержании и внесении в бюджет налога на доходы нерезидентов

п. 13.1 — 13.2, 13.6 ст. 13

с фрахта

19.3

Сравнивается с данными отчета о выплаченных доходах, удержании и внесении в бюджет налога на доходы нерезидентов (строка 7 колонка 6)

п. 13.5 ст. 13

Авансовые взносы, начисленные на сумму дивидендов и приравненных к ним платежей

20

Строка 20 = не менее 25 % от строки 01 налогового расчета резидента, который выплачивает дивиденды плательщикам налога с доходов физических лиц

п.п. 7.8.2 п. 7.8, п.п. 7.9.4 п. 7.9 ст. 7

Дивиденды и приравненные к ним платежи, уплачиваемые в бюджет государственными некорпорати-зированными, казенными или коммунальными предприятиями

21

В строке 21 отражается сумма начисленных дивидендов и части прибыли (дохода), принадлежащей государству

п. 4 Заключительных положений Закона № 349

Сумма штрафа, самостоятельно начисленного в связи с исправлением ошибок

22

Строка 22 = (строка 02.2 со знаком «+») х
х 5 % или (строка 05.2 со знаком «-») х
х 5 %

п. 17.2 ст. 17 Закона № 2181

Пеня, начисленная в связи с урегулиро-
ванием сомнитель-ной (безнадежной) задолженности

23

«

Строка 23 заполняется при увеличении валовых доходов по строке 02.3 по
п.п. 12.1.2 п. 12.1 ст. 12 ЗУ № 334/94

п.п. 12.1.2 п. 12.1 ст. 12