Утверждено приказом Министерства финансов Украины от 28 декабря 2000 г. № 353
Положение (стандарт) бухгалтерского учета 17 «Налог на прибыль»
(
с изменениями и дополнениями, последние из которых внесены приказом Министерства финансов Украины от 11 декабря 2006 года № 1176)Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 20 января 2001 г. под № 47/5238
(извлечение)
Общие положения
<...>
3. Термины, используемые в положениях (стандартах) бухгалтерского учета, имеют следующее значение:
<...>
Отсроченный налоговый актив
— сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в последующих периодах в результате:временной налоговой разницы, подлежащей вычитанию
;переноса налогового убытка, не включенного в расчет уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде;
переноса на будущие периоды налоговых льгот, которыми воспользоваться в отчетном периоде невозможно.
Отсроченное налоговое обязательство
— сумма налога на прибыль, которая будет уплачиваться в последующих периодах с временных налоговых разниц, подлежащих налогообложению.<...>
Временная налоговая разница
— разница между оценкой актива или обязательства по данным финансовой отчетности и налоговой базой этого актива или обязательства соответственно.Временная налоговая разница, подлежащая вычитанию, — временная налоговая разница
, приводящая к уменьшению налоговой прибыли (увеличению налогового убытка) в будущих периодах.Временная разница, подлежащая налогообложению, — временная налоговая разница
, включаемая в налоговую прибыль (убыток) в будущих периодах.Признание расходов (доходов), активов и обязательств, связанных с налогом на прибыль
<...>
7. Отсроченное налоговое обязательство признается в случае наличия
временных налоговых разниц, подлежащих налогообложению, за исключением:а) гудвилла, если его амортизация налоговым законодательством не предусмотрена;
б) первоначального признания актива или обязательства в результате хозяйственных операций (кроме объединения предприятий), не влияющих на учетную и налоговую прибыль (убыток).
Временные налоговые разницы
, которые подлежат налогообложению и являются результатом финансовых инвестиций в дочерние, ассоциированные и общие предприятия, признаются отсроченным налоговым обязательством за исключением:а) если материнское (холдинговое) предприятие, инвестор или участник совместного предприятия определяет и контролирует время аннулирования
временной налоговой разницы;б) если не ожидается аннулирование
временной налоговой разницы в течение двенадцати месяцев с даты баланса.8. Отсроченный налоговый актив признается в случае возникновения
временных налоговых разниц, подлежащих вычитанию, если ожидается получение налоговой прибыли, с которой связаны эти временные налоговые разницы.Временные налоговые разницы, которые подлежат вычитанию
и являются результатом инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия, признаются отсроченным налоговым активом при условиях:а) аннулирования
временных налоговых разниц в течение двенадцати месяцев с даты баланса;б) ожидания налоговой прибыли, достаточной для списания
временной налоговой разницы.<...>
Раскрытие информации о налоге на прибыль в примечаниях к финансовой отчетности
19. В примечаниях к финансовой отчетности приводится следующая информация:
<...>
19.5. Сумма и период действия
временных налоговых разниц, подлежащих вычитанию, сумма налоговых убытков и неиспользованных налоговых льгот, связанных с непризнанием отсроченного налогового актива.19.6. Сумма
временных налоговых разниц, связанных с финансовыми инвестициями в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия, по которым отсроченные налоговые обязательстване были признаны.
<...>
Начальник управления методологии бухгалтерского учета В. Пархоменко
