Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28 грудня 2000 р. № 353
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток»
(
із змінами і доповненнями, останні з яких унесено наказом Міністерства фінансів України від 11 грудня 2006 року № 1176)Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 20 січня 2001 р. за № 47/5238
(витяг)
Загальні положення
<...>
3. Терміни, що використовуються у положеннях (стандартах) бухгалтерського обліку, мають таке значення:
<...>
Відстрочений податковий актив
— сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню у наступних періодах унаслідок:тимчасової податкової різниці, що підлягає вирахуванню
;перенесення податкового збитку, не включеного до розрахунку зменшення податку на прибуток у звітному періоді;
перенесення на майбутні періоди податкових пільг, якими скористатися у звітному періоді неможливо.
Відстрочене податкове зобов’язання
— сума податку на прибуток, який сплачуватиметься в наступних періодах з тимчасових податкових різниць, що підлягають оподаткуванню.<...>
Тимчасова податкова різниця
— різниця між оцінкою активу або зобов’язання за даними фінансової звітності та податковою базою цього активу або зобов’язання відповідно.Тимчасова податкова різниця, що підлягає вирахуванню — тимчасова податкова різниця
, що призводить до зменшення податкового прибутку (збільшення податкового збитку) у майбутніх періодах.Тимчасова різниця, що підлягає оподаткуванню — тимчасова податкова різниця
, що включається до податкового прибутку (збитку) у майбутніх періодах.
Визнання витрат (доходів), активів та зобов’язань, пов’язаних з податком на прибуток
<...>
7. Відстрочене податкове зобов’язання визнається у разі наявності
тимчасових податкових різниць, що підлягають оподаткуванню, за винятком:а) гудвілу, якщо його амортизація податковим законодавством не передбачена;
б) первісного визнання активу або зобов’язання в результаті господарських операцій (крім об’єднання підприємств), які не впливають на обліковий і податковий прибуток (збиток).
Тимчасові податкові різниці
, що підлягають оподаткуванню та є наслідком фінансових інвестицій у дочірні, асоційовані та спільні підприємства, визнаються відстроченим податковим зобов’язанням за винятком:а) якщо материнське (холдингове) підприємство, інвестор або учасник спільного підприємства визначає і контролює час анулювання
тимчасової податкової різниці;б) якщо не очікується анулювання
тимчасової податкової різниці протягом дванадцяти місяців з дати балансу.8. Відстрочений податковий актив визнається у разі виникнення
тимчасових податкових різниць, що підлягають вирахуванню, якщо очікується отримання податкового прибутку, з яким пов’язані ці тимчасові податкові різниці.Тимчасові податкові різниці, що підлягають вирахуванню
та є наслідком інвестицій в дочірні, асоційовані та спільні підприємства, визнаються відстроченим податковим активом за умов:а) анулювання
тимчасових податкових різниць протягом дванадцяти місяців з дати балансу;б) очікування податкового прибутку, достатнього для списання
тимчасової податкової різниці.<...>
Розкриття інформації про податок на прибуток у примітках до фінансової звітності
19. У примітках до фінансової звітності наводиться така інформація:
<...>
19.5. Сума та період дії
тимчасових податкових різниць, що підлягають вирахуванню, сума податкових збитків і невикористаних податкових пільг, пов’язаних з невизнанням відстроченого податкового активу.19.6. Сума
тимчасових податкових різниць , пов’язаних з фінансовими інвестиціями у дочірні, асоційовані та спільні підприємства, щодо яких відстрочені податкові зобов’язання не були визнані.<...>
Начальник управління методології
бухгалтерського обліку В. Пархоменк
