Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Почта редакции. Распределение входящего НДС и обычные цены

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Июнь, 2007/№ 48
В избранном В избранное
Печать
Ответы на вопросы

Распределение входящего НДС и обычные цены

 

Предприятие приобрело товары, которые планируется использовать как в облагаемых, так и в освобожденных от налогообложения операциях. Часть суммы уплаченного НДС, которая соответствует доле использования таких товаров в налогооблагаемых операциях, была включена в состав налогового кредита, остальная часть — в валовые расходы предприятия. Нужно ли в этом случае ориентироваться на обычные цены?

(г. Харьков)

 

Как предусмотрено

п.п. 7.4.3 Закона об НДС, если товары частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично нет, то в сумму налогового кредита включается та часть уплаченного налога, которая соответствует части использования таких товаров в налогооблагаемых операциях. Другая часть уплаченного НДС включается в валовые расходы в соответствии с третьим абзацем п.п. 5.3.3 Закона о налоге на прибыль. При этом должно соблюдаться условие: товары необходимо использовать в хозяйственной деятельности предприятия.

Несмотря на то что в

п.п. 7.4.3 Закона об НДС упоминания об обычных ценах нет, ориентироваться на них при отражении налогового кредита нужно. А вот что касается валовых расходов, то в общем случае к ним обычноценовое ограничение в соответствии с Законом о налоге на прибыль не применяется.

Другими словами, приобретая партию товара, который лишь частично используется в налогооблагаемых операциях, по ценам выше обычных,

предприятию необходимо определить сумму НДС, которая попадет:

в налоговый кредит (представляет собой произведение суммы НДС в рамках обычных цен и доли облагаемых операций);

в валовые расходы (определяется как разница между суммой уплаченного НДС и суммой налогового кредита).

Пример

. Предприятие приобрело партию товара по цене 3600 грн., в том числе НДС — 600 грн., вместе с тем обычная цена на эти товары равна 2700 грн., в том числе НДС — 450 грн. Отразим указанные операции в учете предприятия.

Для наглядности представим данные в виде таблицы.

 

Цена

Сумма,
грн.

Доля облагаемых операций

Включается

в налоговый кредит

в валовые расходы

Договорная

3000 + 600 = 3600

70 %

315

(450 х 70 %)

3285

(3000 + (600 - 315))

Обычная

2250 + 450 = 2700

 

 

Приобретение материалов в учете предприятия

Содержание операции

Бухгалтерский учет

Сумма,
грн.

Налоговый учет

дебет счета

кредит счета

ВД

ВР

Отражено оприходование товара от поставщика

281

631

3000

3000

Увеличена стоимость материалов, которые не используются в налогооблагаемых операциях, на сумму НДС

281

631

285*

285

* Сумма непрямых налогов, невозмещаемых предприятию, увеличивает первоначальную стоимость материалов (п. 9 П(С)БУ 9 «Запасы»).

Отражена сумма налогового кредита, относящаяся к части материалов, используемых в налогооблагаемых операциях

641

631

315

 

 

Марина Ковенко, экономист-аналитик

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно