Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Пошта редакції. Розподілення вхідного ПДВ та звичайні ціни

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Червень, 2007/№ 48
В обраному У обране
Друк
Відповідь на запитання

Розподілення вхідного ПДВ та звичайні ціни

 

Підприємство придбало товари, які планується використовувати як в оподатковуваних, так і у звільнених від оподаткування операціях. Частину суми сплаченого ПДВ, яка відповідає частці використання таких товарів в оподатковуваних операціях, включено до складу податкового кредиту, решту — до валових витрат підприємства. Чи необхідно в цьому випадку орієнтуватися на звичайні ціни?

(м. Харків)

 

Як передбачено

п.п. 7.4.3 Закону про ПДВ, у разі якщо товари частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково ні, то до суми податкового кредиту включається та частина сплаченого податку, яка відповідає частині використання таких товарів в оподатковуваних операціях. Інша частина сплаченого ПДВ включається до валових витрат відповідно до третього абзацу п.п. 5.3.3 Закону про податок на прибуток. При цьому має дотримуватися умова: товари необхідно використовувати в господарській діяльності підприємства.

Незважаючи на те що в

п.п. 7.4.3 Закону про ПДВ згадки про звичайні ціни немає, орієнтуватися на них при відображенні податкового кредиту потрібно. А от щодо валових витрат, то в загальному випадку до них звичайноцінове обмеження відповідно до Закону про податок на прибуток не застосовується.

Інакше кажучи, придбаваючи партію товару, який лише частково використовується в оподатковуваних операціях, за цінами вищими за звичайні,

підприємству необхідно визначити суму ПДВ, яка потрапить:

до податкового кредиту (є добутком суми ПДВ у межах звичайних цін та частки оподатковуваних операцій);

до валових витрат (визначається як різниця між сумою сплаченого ПДВ та сумою податкового кредиту).

Приклад

. Підприємство придбало партію товару за ціною 3600 грн., у тому числі ПДВ — 600 грн., разом з тим звичайна ціна на ці товари дорівнює 2700 грн., у тому числі ПДВ — 450 грн. Необхідно відобразити зазначені операції в обліку підприємства.

Для наочності наведемо дані у вигляді таблиці.

 

Ціна

Сума

Частка оподатковуваних операцій

Включається

до податкового кредиту

до валових витрат

Договірна

3000 + 600 = 3600

70 %

315

(450 х 70 %)

3285

(3000 + (600 - 315))

Звичайна

2250 + 450 = 2700

 

 

Придбання матеріалів в обліку підприємства

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Податковий облік

дебет

кредит

ВД

ВВ

Відображено оприбуткування товару від постачальника

281

631

3000

3000

Збільшено вартість матеріалів, які не використовуються в оподатковуваних операціях, на суму ПДВ

281

631

285*

285

* Сума непрямих податків, які не відшкодовуються підприємству, збільшує первісну вартість матеріалів (п. 9 П(С)БО 9 «Запаси»).

Відображено суму податкового кредиту, що припадає на частину матеріалів, які використовуються в оподатковуваних операціях

641

631

315

 

Марина Ковенко, економіст-аналітик

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно