О штрафных санкциях за несвоевременную уплату страховых взносов
Письмо Министерства труда и социальной политики Украины от 17.11.2006 г. № 711/020/99-06
В департаменте политики государственного социального страхования Министерства труда и социальной политики Украины рассмотрен запрос <...> в части применения штрафных санкций за несвоевременную уплату страховых взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования и в рамках компетенции сообщаем.
В соответствии с законами Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением», «Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, вызвавших потерю трудоспособности» и «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы» страхователь (работодатель) обязан начислять и уплачивать в установленные сроки и в полном объеме страховые взносы в фонды общеобязательного государственного социального страхования, а также несет ответственность за несвоевременность уплаты и неполную уплату страховых взносов, в том числе страховых взносов, уплачиваемых застрахованными лицами через счета работодателей.
Соответственно,
фонды общеобязательного государственного социального страхования (страховщик) имеют право осуществлять проверку правильности начисления и полноты уплаты страховых взносов и использования страховых средств на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от формы собственности, вида деятельности и хозяйствования, у физических лиц, использующих труд наемных работников, а также налагать штраф и пеню в случае несвоевременной уплаты страховых взносов страхователем.Споры
, касающиеся суммы страховых взносов, а также размера ущерба и прав на его возмещение, наложения штрафов и других вопросов, решаются в судебном порядке. По желанию заинтересованное лицо может обратиться по вопросам решения спора в специальные комиссии при исполнительных дирекциях фондов общеобязательного государственного социального страхования.Действующим законодательством
не предусмотрены исключения по ответственности страхователей за несвоевременную уплату страховых взносов (в том числе, если предприятие имеет задолженность по выплате заработной платы).Если по результатам проверки установлено, что сумма перечисленных взносов в фонды социального страхования за определенный период ниже предусмотренной законодательством, а за предприятием числится переплата, то
финансовые санкции будут начисляться, если сумма переплаты не перекрывает сумму неуплаченных страховых взносов.Приложение: таблица применения штрафных санкций и административных взысканий.
Директор департамента политики государственного социального страхования
Т. Антоненко
Приложение
Применение штрафных санкций и административных взысканий согласно законодательству
об общеобязательном государственном социальном страховании
| Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, вызвавших потерю трудоспособности, от 23.09.99 № 1105-XIV (статья 52) | Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы от 02.03.2000 № 1533-III (статья 38) | Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением от 18.01.2001 № 2240-III (статья 30) |
| 1 | 2 | 3 |
| За нарушение срока регистрации | ||
|
| За нарушение срока регистрации — штраф в размере 50 процентов суммы подлежащих уплате страховых взносов за весь период, прошедший со дня, когда страхователь должен был зарегистрироваться (статья 38) | За нарушение срока регистрации или несвоевременность уплаты страховых взносов — штраф в размере 50 процентов суммы подлежащих уплате страховых взносов за весь период, прошедший со дня, когда страхователь должен был зарегистрироваться (статья 30) |
| За неполную или несвоевременную уплату страховых взносов | ||
|
| В случае несвоевременной уплаты страховых взносов, в том числе из-за уклонения от регистрации или неполной их уплаты — штраф в размере сокрытой суммы выплат, на которые согласно этому Закону начисляются страховые взносы, а в случае повторного нарушения — в трехкратном размере указанной суммы (статья 38) | За неполную уплату страховых взносов — штраф в размере сокрытой (заниженной) суммы заработной платы, на которую согласно этому Закону начисляются страховые взносы, а в случае повторного нарушения — в трехкратном размере указанной суммы (статья 30) |
|
|
| За нарушение порядка расходования страховых средств — штраф в размере 50 процентов подлежащей уплате суммы страховых взносов (статья 30) |
| Начисление пени | ||
| За просрочку уплаты страхового взноса в Фонд социального страхования от несчастных случаев со страхователя взыскивается пеня согласно законодательству (статья 52). (пп. 5.1, 5.2 постановления правления ФСС от несчастных случаев от 20.04.2001 № 12) | Пеня исчисляется исходя | Пеня исчисляется исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на момент уплаты, начисленной на полную сумму недоимки (без учета штрафов) за весь ее срок (статья 30) |
| Административные взыскания | ||
| Нарушение должностными лицами предприятий, учреждений, организаций, физическими лицами, использующими наемный труд, срока регистрации как плательщика страховых взносов, несвоевременная уплата страховых взносов или несвоевременное информирование Фонда о численности работников, годовом фактическом объеме реализованной продукции (работ, услуг), годовой сумме заработной платы на предприятии, несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваниях, которые произошли на предприятии, об изменениях технологии работ, вида деятельности предприятия или его ликвидации — влекут за собой наложение штрафа от восьми до пятнадцати не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.Те же действия, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за одно из указанных правонарушений, — влекут за собой наложение штрафа от десяти до двадцати не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (статья 1654 Кодекса Украины об административных правонарушениях) | Нарушение должностными лицами предприятий, учреждений, организаций, физическими лицами, использующими наемный труд, срока регистрации как плательщика страховых взносов, несвоевременная или неполная уплата страховых взносов — влекут за собой наложение штрафа от восьми до пятнадцати не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.Те же действия, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за одно из указанных правонарушений, — влекут наложение штрафа от десяти до двадцати не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (статья 1653 Кодекса Украины об административных правонарушениях) | Уклонение должностными лицами предприятий, учреждений и организаций, физическими лицами, использующими наемный труд, от регистрации как плательщика страховых взносов, несвоевременная или неполная уплата страховых взносов, а также нарушение порядка использования этих средств — влекут за собой наложение штрафа от восьми до пятнадцати не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.Те же действия, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за одно из указанных правонарушений, — влекут наложение штрафа от десяти до двадцати не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (статья 1655 Кодекса Украины об административных правонарушениях) |
комментарий редакции
Финансовые санкции за нарушение законодательства о социальном страховании
В комментируемом письме Минтруда разъясняет порядок применения к страхователям и их должностным лицам штрафных санкций за несвоевременную уплату взносов в фонды социального страхования.
При этом Минтруда обращает внимание на то, что при наличии суммы переплаты финансовые санкции за несвоевременную уплату страховых взносов применяются в случае, если
сумма переплаты не перекрывает сумму неуплаченных страховых вносов.Минтруда попыталось систематизировать финансовые санкции, применяемые в сфере социального страхования. Однако стоит отметить, что это не полностью удалось. В таблице, приведенной в комментируемом письме, указаны
штрафные санкции за нарушение сроков регистрации, которые не применяются к страхователям и их должностным лицам еще с 2005 года в связи с внедрением механизма регистрации по принципу «единого окна».Напомним, что постановка на учет в фондах социального страхования
юридических лиц и частных предпринимателей, зарегистрированных в соответствии с Законом Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» от 15.05.2003 г. № 755-IV, осуществляется на основании сведений, полученных от государственного регистратора. В связи с этим указанные страхователи не могут нести ответственность за несвоевременную регистрацию в фондах. Соответствующие изменения были внесены в ст. 38 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы» от 02.03.2000 г. № 1533-III и в ст. 30 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-III еще в начале 2006 года.За нарушение сроков регистрации в фондах
не могут применяться и административные штрафы к должностным лицам юридических лиц, а также к частным предпринимателям.Об изменениях в порядке привлечения к административной ответственности за нарушения в сфере социального страхования от несчастных случаев на производстве см. Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно вопросов общеобязательного государственного социального страхования» от 12.12.2006 г. № 435-V.
