Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Анализ ошибок. Снижение обязательства по налогу на прибыль к концу года не спасает от штрафа за ошибкиАнализ ошибок.

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Май, 2007/№ 37
В избранном В избранное
Печать
Статья

Снижение обязательства по налогу на прибыль к концу года не спасает от штрафа за ошибки

 

Ситуация

Предприятие в апреле 2007 года выявило ошибку, допущенную в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2006 года: занижены валовые доходы от продажи товаров на 3000 грн. В

ошибочной декларации за полугодие отражены налоговые обязательства в размере 1000 грн. Вместе с тем в декларации за 2006 год сумма начисленного налога на прибыль составила 500 грн.

 

Нарушение

Нарушен

п.п. 4.1.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, согласно которому в валовой доход включается доход от продажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств, которые не имеют статуса юридического лица.

 

Анализ ситуации

Занижение предприятием суммы валовых доходов за полугодие 2006 года на 3000 грн. привело к занижению:

— объекта налогообложения (стр. 8 декларации) на 3000 грн.;

— налогового обязательства отчетного периода (стр. 14 декларации) на 750 грн.

Вместе с тем по итогам года начисленная сумма налога (500 грн.) была

меньше налога, рассчитанного с ошибкой за полугодие 2006 года (1000 грн.). Несмотря на это предприятие должно уплатить недоплату и штраф в размере 5 %, поскольку ошибка повлекла за собой недоплату налога за полугодие 2006 года (п. 17.2 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III, далее — Закон № 2181).

 

Исправление ошибки

Согласно

п. 2.1 Порядка составления декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденного приказом ГНАУ от 29.03.2003 г. № 143, в соответствии с пп. 5.1, 17.2 Закона № 2181 самостоятельно исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль можно двумя способами:

— в

декларации по налогу на прибыль за I квартал 2007 года. Тогда в строке 02.2 отражается сумма неучтенных валовых доходов в размере 3000 грн. со знаком «+», а в строке 22 сумма штрафа в размере 5 % от суммы заниженных налоговых обязательств (38 грн.);

— через

уточняющий расчет к декларации за полугодие 2006 года.

При этом в первой подстроке строки

1 УР указывается код исправляемой строки декларации «01.1», под ней сумма 3000 грн. со знаком «+», в строке 7 — сумма недоплаты (750 грн.) рассчитывается как разница строк 7.2 и 7.1 (1750 - 1000), в строке 8 — сумма штрафа (38 грн.).

На наш взгляд, в данном случае наиболее безопасным будет исправление ошибки через уточняющий расчет, поскольку это не приведет к сворачиванию ошибок разных периодов, что возможно в случае исправления ошибки через текущую декларацию.

После исправления ошибки через УР, заполняя декларацию за I квартал 2007 года, не стоит забывать о строке

16 «Сумма чрезмерно уплаченного налога прошлых налоговых периодов (переплаты)», ее необходимо увеличить на 750 грн.

Что касается

перечисления суммы недоплаты и штрафа в бюджет, то это будет зависеть от того, существует ли у предприятия переплата по налогу на прибыль или нет.

Если

переплата существует, то уплачивать недоплату по налогу на прибыль и штраф не нужно. В этом отношении интерес вызывает письмо ГНАУ от 28.01.2003 г. № 1399/7/15-3317 , в котором отмечено следующее: «...в счет уплаты доначисленной суммы налога и штрафа автоматически зачисляется какая-либо сумма переплаты, вне зависимости от даты и причины ее возникновения, которая учитывается на лицевом счете плательщика на дату подачи уточненной декларации...». Таким образом «погасить» недоплату налога на прибыль и штраф можно за счет переплаты. Для этого не лишним будет предоставить в местную ГНИ заявление о проведении зачета, особенно если ошибка исправляется через УР, поскольку налоговики требуют погашения налоговых обязательств до его подачи.

В том случае, если переплаты по налогу на прибыль нет (или ее не достаточно), то предприятию ничего не остается, как перечислить в бюджет сумму недоплаты и штраф.

 

Материал подготовила экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»  Марина КОВЕНКО

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно