Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Когда затраты на оформление виз и паспортов попадут в валовые расходы

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Май, 2007/№ 38
В избранном В избранное
Печать
Ответы на вопросы

Командировки за границу

Когда затраты на оформление виз и паспортов попадут в валовые расходы

 

Предприятие в мае запланировало командировать сотрудника в г. Вену. Такая поездка требует для работника оформления загранпаспорта и визы. Когда в налоговом учете можно увеличить валовые расходы по затратам на оформление указанных документов? Будут ли возмещаемые работнику расходы на визу и загранпаспорт дополнительным благом?

(г. Львов)

 

Для того чтобы расходы на получение визы и загранпаспорта являлись расходами, связанными с командировкой, осуществлять их следует только после того, как руководитель предприятия подпишет приказ на командировку. Причем в нем следует прописать не только предварительное оформление визы, но и необходимость оформления загранпаспорта для командируемого работника.

В этом случае расходы на оформление загранпаспорта и разрешения на въезд (визы) при наличии документов (в оригинале), подтверждающих стоимость этих расходов, будут подлежать возмещению работнику как командировочные расходы и относиться на валовые расходы на основании

п.п. «г» п. 1.4 раздела ІІ Инструкции № 59 и п.п. 5.4.8 Закона о налоге на прибыль.

Моментом отражения расходов на оформление визы и загранпаспорта в составе валовых расходов предприятия будет являться

дата утверждения авансового отчета по таким расходам.

Согласно

п. 1.2 раздела II Инструкции № 59 предприятие, направляющее работника в командировку, обязано обеспечить его средствами в национальной валюте страны, в которую командируется работник, или в свободно конвертируемой валюте в виде аванса на текущие расходы в размерах согласно установленным нормам. Однако с учетом того, что в данном случае уплата госпошлины за выдачу загранпаспорта осуществляется в Украине и соответственно в гривнях, то предприятие может частично выдать аванс на загранкомандировку в гривнях.

Причем аванс на оформление визы и загранпаспорта может быть выдан:

— отдельно (до поездки в командировку) от аванса на остальные расходы на командировку, отчитавшись по ним до отъезда в командировку. Ведь получить второй аванс — уже на саму поездку в командировку — работник сможет, только отчитавшись по первому. В этом случае расходы на оформление визы и паспорта попадут в валовые до самой поездки;

— в общей сумме расходов на командировку, отчитаться по которым работник сможет только по приезде из командировки (не позднее трех дней). В таком случае расходы на получение визы и паспорта будут включены в состав валовых наряду с остальными командировочными расходами на дату предоставления общего отчета, т. е. после командировки.

Налог с доходов

. Согласно п.п. 4.3.2 Закона № 889 не включается в состав налогооблагаемого дохода сумма денежных средств, полученных работником на командировку или под отчет, с учетом норм п. 9.10 этого Закона, то есть если командировочные расходы относятся на валовые расходы в соответствии с п.п. 5.4.8 Закона о налоге на прибыль.

Таким образом, средства, выданные работнику в качестве компенсации стоимости расходов на оформление визы и загранпаспорта (как часть расходов на служебную командировку), не облагаются налогом с доходов физических лиц.

По поводу визы у налоговиков претензий нет, а вот к расходам на загранпаспорт у ГНАУ иная точка зрения (см.

письмо от 12.04.2005 г. № 3064/6/17-3116). Они считают, что возмещение работнику расходов на оформление заграничного паспорта (для осуществления служебной поездки) — это дополнительное благо, и соответственно такую сумму следует облагать налогом с доходов физлиц. В качестве аргумента налоговики ссылаются на отсутствие в законодательстве конкретных условий, которые бы касались оформления гражданами Украины паспорта в случае их направления в командировку. То есть в данном случае в основу взят тот факт, что после возвращения из командировки паспорт для выезда за границу остается в пользовании работника.

Другое дело, если командировка по каким-либо причинам не состоялась, то сумма расходов на оформление загранпаспорта будет признана дополнительным благом, и от налога с доходов не уйти.

Пример.

Предприятие в мае 2007 г. планирует отправить за рубеж своего работника в г. Вену. Приказ на командировку подписан 16.04.2007 г. 23.04.2007 г. предприятие осуществило покупку иностранной валюты (евро) в размере 1000 евро (курс НБУ — 687,1030 грн. за 100 евро, коммерческий курс — 690 грн. за 100 евро), из них в тот же день сотрудник получил 35 евро на оплату визы, а так же 360 грн. на оформление загранпаспорта.

 


п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, евро/грн.

Налоговый учет

Дт

Кт

ВД

ВР

1

2

3

4

5

6

7

1

Перечислены банку гривни для покупки валюты

333

311

7500,0

2

Начислен и отнесен на расходы пенсионный сбор (1000 евро х 6,90 грн./евро) х 1 % = 69 грн.

651

333

69,0

69

92

651

3

Отражены расходы на уплату комиссионного вознаграждения (1000 евро х 6,90 грн./евро) х
х 1,5 % = 103,5 грн.

685

333

103,5

103,5

92

685

4

Получена на валютный счет иностранная валюта
(1000 евро х 6,87103 грн./евро) = 6871,03 грн.

312

333

1000
6871,03

5

Зачислен остаток денежных средств после покупки валюты (7500 - 69 - 103,5 - (1000 евро х
х 6,90 грн./евро) = 427,5 грн.

311

333

427,5

6

Списана на расходы разница между рыночным курсом покупки валюты и курсом НБУ (6,90 -
- 6,87103) х 1000 евро = 28,97 грн.

949

333

28,97

7

Оприходована в кассу валюта на визу

302

312

35
240,49

8

Выданы деньги под отчет для получения визы

372

302

35
240,49

9

Выданы деньги под отчет для получения загранпаспорта

372

301

360,0

10

Предоставлен и утвержден авансовый отчет

92

372

600,49

600,49

11

Списаны расходы на финансовый результат

791

92

772,99

 

Наталия Дзюба, экономист-аналитик

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно