Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Анализ ошибок. Забыли включить в базу для единого налога сумму НДС

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Май, 2007/№ 41
В избранном В избранное
Печать
Статья

Забыли включить в базу для единого налога сумму НДС

 

Ситуация

В январе 2007 года предприятие, которое находится на упрощенной системе налогообложения по ставке 6 %, получило на расчетный счет оплату за отгруженную партию товара в размере 12000 грн. (в том числе НДС — 2000 грн.). В базу обложения единым налогом предприятие включило сумму без учета НДС — 10000 грн. Ошибка выявлена в мае 2007 года.

 

Нарушение

Нарушены нормы

ст. 1 Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.98 г. № 727 (далее — Указ № 727), согласно которым базой обложения единым налогом является сумма выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или (и) в кассу по осуществлению операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг).

 

Анализ ситуации

В соответствии со

ст. 3 Указа № 727 субъект предпринимательской деятельности — юридическое лицо, перешедший на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, самостоятельно выбирает одну из ставок единого налога:

— 6 % суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг)

без учета акцизного сбора в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно Закону Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР;

— 10 % суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг),

за исключением акцизного сбора, в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Как следует из

ст. 1 Указа № 727, выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) считается сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на текущий счет и/или в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг).

Таким образом, при уплате единого налога по ставке 6 % или 10 % сумма единого налога исчисляется исходя из всей суммы, поступившей на банковский счет и/или в кассу предприятия от реализации товаров (работ, услуг), только без учета акцизного сбора.

Уменьшение выручки от реализации на сумму НДС

Указом № 727 не предусмотрено. На это неоднократно указывали налоговики, о чем свидетельствует ряд консультаций, опубликованных в «Вестнике налоговой службы Украины», 2005, № 35 (365), с. 25;, 2004, № 17; 2003, № 20, 25, 44; 2002, № 34. О том, что из фактически полученных сумм не следует выделять суммы НДС, указано и в письме ГНАУ от 18.07.2006 г. № 3877/Р/17-0415.

Так, допущенная ошибка привела к занижению выручки на сумму 2000 грн. и как следствие — к недоплате налога в бюджет.

 

Исправление ошибки

Исправление самостоятельно выявленных ошибок в Расчете уплаты единого

налога осуществляется в соответствии с п. 5.1 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III и п. 13 Порядка составления Расчета уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства — юридическим лицом, утвержденного приказом ГНАУ от 28.02.2003 г. № 98 (далее — Порядок № 98).

Согласно этим документам исправить ошибку, выявленную в Расчете уплаты единого

налога за I квартал 2007 года, можно одним из следующих способов:

— путем предоставления

Уточняющего расчета по форме, согласно приложению к указанному выше Порядку № 98. При этом в строке 1 такого Уточняющего расчета следует указать сумму 2000 со знаком «+», в строке 2 — 120 грн. со знаком «+», в строке 3 проставляется прочерк, в строке 4 — 120 грн. со знаком «+», в строке 5 указывается сумма 5 %-го штрафа — 6 грн. Сумма штрафа и заниженного налогового обязательства должна быть перечислена в бюджет до предоставления в органы ГНАУ Уточняющего расчета;

— в

Расчете уплаты единого налога, форма которого утверждена приказом ГНАУ от 28.02.2003 г. № 98 за II квартал 2007 года. При этом наряду с показателями за этот период заполняется строка 7 этого Расчета, в которой следует указать сумму занижения — 120 грн. со знаком «+» и в строке 9 сумму 5 %-го штрафа — 6 грн.

Материал подготовила экономист-аналитик Издательского дома «Фактор» Наталия ДЗЮБА

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно