Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Аналіз помилок. Забули включити до бази для єдиного податку суму ПДВ

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Травень, 2007/№ 41
В обраному У обране
Друк
Стаття

Забули включити до бази для єдиного податку суму ПДВ

 

Ситуація

У січні 2007 року підприємство, що перебуває на спрощеній системі оподаткування за ставкою 6 %, отримало на розрахунковий рахунок оплату за відвантажену партію товару в розмірі 12000 грн. (у тому числі ПДВ — 2000 грн.). До бази обкладення єдиним податком підприємство включило суму без урахування ПДВ — 10000 грн. Помилку виявлено у травні 2007 року.

 

Порушення

Порушено норми

ст. 1 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» від 03.07.98 р. № 727 (далі — Указ № 727), згідно з яким базою обкладення єдиним податком є сума виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), фактично отримана суб’єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (та) до каси після здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).

 

Аналіз ситуації

Відповідно до

ст. 3 Указу № 727 суб’єкт підприємницької діяльності — юридична особа, який перейшов на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, самостійно вибирає одну зі ставок єдиного податку:

— 6 % суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

без урахування акцизного збору в разі сплати податку на додану вартість згідно із Законом України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. № 168/97-ВР;

— 10 % суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

за винятком акцизного збору в разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Як випливає зі

ст. 1 Указу № 727 виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб’єктом підприємницької діяльності на поточний рахунок та/або до каси за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).

Отже, при сплаті єдиного податку за ставкою 6 % чи 10 % сума єдиного податку обчислюється виходячи з усієї суми, що надійшла на банківський рахунок та/або до каси підприємства від реалізації товарів (робіт, послуг) тільки без урахування акцизного збору.

Зменшення виручки від реалізації на суму ПДВ

Указом № 727 не передбачено. На це неодноразово вказували податківці, про що свідчить низка консультацій, опублікованих у «Віснику податкової служби України», 2002, № 34; 2003, № 20, 25, 44; 2004, № 17; 2005, № 35 (365), с. 25. Про те, що з фактично отриманих сум не слід виділяти суми ПДВ, зазначено і в листі ДПАУ від 18.07.2006 р. № 3877/Р/17-0415.

Отже, допущена помилка призвела до заниження виручки на суму 2000 грн. і як наслідок — до недоплати податку до бюджету.

 

Виправлення помилки

Виправлення самостійно виявлених помилок у Розрахунку сплати єдиного

податку здійснюється відповідно до п. 5.1 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. № 2181-III та п. 13 Порядку складання Розрахунку сплати єдиного податку суб’єктом малого підприємництва — юридичною особою, затвердженого наказом ДПАУ від 28.02.2003 р. № 98 (далі — Порядок № 98) .

Згідно з цими документами виправити помилку, виявлену в Розрахунку сплати єдиного

податку за І квартал 2007 року, можна одним з таких способів:

— шляхом подання

Уточнюючого розрахунку за формою згідно з додатком до Порядку № 98. При цьому в рядку 1 такого Уточнюючого розрахунку слід зазначити суму 2000 зі знаком «+», у рядку 2 — 120 грн. зі знаком «+», у рядку 3 проставляється прокреслення, у рядку 4 — 120 грн. зі знаком «+», у рядку 5 зазначається сума 5 % штрафу — 6 грн. Суму штрафу та заниженого податкового зобов’язання має бути перераховано до бюджету до подання до органів ДПАУ Уточнюючого розрахунку;

— у

Розрахунку сплати єдиного податку, форму якого затверджено наказом ДПАУ від 28.02.2003 р. № 98 за ІІ квартал 2007 року. При цьому разом з показниками за цей період заповнюється рядок 7 цього Розрахунку, в якому слід зазначити суму заниження — 120 грн. зі знаком «+» і в рядку 9 суму 5 % штрафу — 6 грн.

Матеріал підготувала економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор»
Наталія Дзюба

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно