Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Почта редакции. Особенности продажи объектов непроизводственных фондов

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Май, 2007/№ 41
В избранном В избранное
Печать
Ответы на вопросы

Особенности продажи объектов непроизводственных фондов

 

В 2005 году предприятие приобрело объект непроизводственных фондов за 2400,00 грн. (с НДС). В 2007 году было принято решение о его продаже по этой же стоимости. В каком объеме возникнут валовые доходы, валовые расходы, налоговые обязательства и налоговый кредит по НДС?

(г. Харьков)

 

Для начала следует отметить, что в

момент покупки непроизводственных фондов не будут возникать ни валовые расходы, ни право на начисление налогового кредита. Также не будет при этом увеличиваться и балансовая стоимость какой-либо из групп ОФ. Согласно п.п. 8.1.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (далее — Закон о налоге на прибыль) бухгалтерский учет по таким активам ведется отдельно от налогового, причем в налоговом учете непроизводственные фонды не подлежат амортизации.

В то же время

Положение (стандарт) бухгалтерского учета 7 «Основные средства», утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 27.04.2000 г. № 92 (далее — П(С)БУ 7), не делает различий между бухгалтерским учетом объектов непроизводственных и основных фондов, хотя и содержит одну важную особенность при оприходовании объектов основных средств непроизводственного назначения. Так, согласно п. 8 П(С)БУ 7, в первоначальную стоимость основных средств включается сумма непрямых налогов, уплаченная в связи с приобретением (созданием) основных средств, если такая сумма не возмещается предприятию.

Что касается продажи, то

п.п. 8.1.4 Закона о налоге на прибыль устанавливает особый порядок учета продажи непроизводственных фондов, который заключается в том, что в валовые доходы плательщика налога включаются доходы, полученные (начисленные) от продажи, а в валовые расходы — сумма расходов, связанных с приобретением (изготовлением) таких непроизводственных фондов (без учета износа) и их улучшением.

В отношении НДС при осуществлении операции по продаже непроизводственных фондов не действуют какие-либо специальные нормы

Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР (далее — Закон об НДС). Следовательно, налоговые обязательства возникают в общем порядке по правилу первого события, а база налогообложения определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным ценам либо по обычной цене, в случае ее превышения над договорной ценой более чем на 20 % (п. 4.1 Закона об НДС).

Поскольку операция по продаже объекта непроизводственных фондов имеет своей целью получение дохода (т. е. связана с хозяйственной деятельностью), то

на дату поставки будет возникать право на налоговый кредит в части суммы налога на добавленную стоимость, которая приходится на часть недоамортизированной балансовой стоимости такого объекта (см. письмо ГНАУ от 14.12.2004 г. № 626/4/15-2410 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2005, № 5). А поскольку в налоговом учете такой объект непроизводственных фондов до момента продажи амортизации не подлежал, то при его продаже в налоговый кредит включается вся сумма входного НДС.

В бухгалтерском и налоговом учете приобретение и последующая продажа объекта непроизводственных фондов будут отражены следующим образом:

 

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

Налоговый учет

Дт

Кт

ВД

ВР

Приобретение

1

Перечислены поставщику денежные средства за объект непроизводственного фонда

371

311

2400

2

Получен объект непроизводственных фондов от поставщика

152

631

2400

3

Отражен зачет задолженности

631

371

2400

4

Отражен ввод в эксплуатацию объекта непроизводственных фондов

10

152

2400

Продажа

5

Получены денежные средства за объект непроизводственных фондов

311

685

2400

2000

6

Отражены налоговые обязательства по НДС

643

641/НДС

400

7

Отражен налоговый кредит (при наличии налоговой накладной)

641/НДС

746

400

2000

8

Отгружен объект непроизводственных фондов

685

742

742

643

2400

400

9

Списан износ реализованного объекта основных средств (сумма условная)

131

10

300

10

Списана остаточная стоимость

972

10

2100

11

Сформирован финансовый результат от продажи объекта непроизводственных фондов

742

746

793

793

793

972

2000

400

2100

 —

 —

 —

  

Екатерина Белоус, экономист-аналитик

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно