Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Пошта редакції. Особливості продажу об’єктів невиробничих фондів

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Травень, 2007/№ 41
В обраному У обране
Друк
Відповідь на запитання

Особливості продажу об’єктів невиробничих фондів

 

У 2005 році підприємство придбало об’єкт невиробничих фондів за 2400,00 грн. (з ПДВ). У 2007 році було прийнято рішення про його продаж за цією ж вартістю. В якому обсязі виникнуть валові доходи, валові витрати, податкові зобов’язання та податковий кредит з ПДВ?

(м. Харків)

 

Спершу слід зауважити, що в

момент купівлі невиробничих фондів не виникатимуть ні валові витрати, ні право на нарахування податкового кредиту. Також при цьому не збільшуватиметься і балансова вартість будь-якої з груп ОФ. Згідно з п.п. 8.1.4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» у редакції від 22.05.97 р. № 283/97-ВР (далі — Закон про податок на прибуток) бухгалтерський облік щодо таких активів ведеться окремо від податкового, причому в податковому обліку невиробничі фонди не підлягають амортизації.

Водночас у

Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 р. № 92 (далі — П(С)БО 7) немає відмінностей між бухгалтерським обліком об’єктів невиробничих та основних фондів, хоча і є одна важлива особливість при оприбуткуванні об’єктів основних засобів невиробничого призначення. Так, згідно з п. 8 П(С)БО 7 до первісної вартості основних засобів включається сума непрямих податків, сплачена у зв’язку з придбанням (створенням) основних засобів, якщо така сума не відшкодовується підприємству.

Щодо продажу,

то п.п. 8.1.4 Закону про податок на прибуток установлює особливий порядок обліку продажу невиробничих фондів, який полягає в тому, що до валових доходів платника податку включаються доходи, отримані (нараховані) від продажу, а до валових витрат — сума витрат, пов’язаних з придбанням (виготовленням) таких невиробничих фондів (без урахування зносу) та їх поліпшенням.

Відносно ПДВ при здійсненні операції з продажу невиробничих фондів не діють жодні спеціальні норми

Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97  р. №  168/97-ВР (далі — Закон про ПДВ). Отже, податкові зобов’язання виникають у загальному порядку за правилом першої події, а база оподаткування визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості, визначеної за вільними цінами або за звичайною ціною у разі її перевищення над договірною ціною більше ніж на 20% (п. 4.1 Закону про ПДВ).

Оскільки операція з продажу об’єкта невиробничих фондів має за мету отримання доходу (тобто пов’язана з господарською діяльністю), то

на дату поставки виникатиме право на податковий кредит у частині суми податку на додану вартість, що припадає на частину недоамортизованої балансової вартості такого об’єкта (див. лист ДПАУ від 14.12.2004 р. № 626/4/15-2410 // «Податки та бухгалтерський облік», 2005, № 5). А оскільки в податковому обліку такий об’єкт невиробничих фондів до моменту продажу амортизації не підлягав, то при його продажу до податкового кредиту включається вся сума вхідного ПДВ.

У бухгалтерському та податковому обліку придбання і подальший продаж об’єкта невиробничих фондів буде відображено так:

 

№ з/п

Зміст операції

Бухгалтерський
облік

Сума, грн.

Податковий
облік

Д-т

К-т

ВД

ВР

Придбання

1

Перераховано постачальнику грошові кошти за об’єкт невиробничих фондів

371

311

2400

2

Отримано об’єкт невиробничих фондів від постачальника

152

631

2400

3

Відображено залік заборгованості

631

371

2400

4

Відображено введення в експлуатацію об’єкта невиробничих фондів

10

152

2400

Продаж

5

Отримано грошові кошти за об’єкт невиробничих фондів

311

685

2400

2000

6

Відображено податкові зобов’язання з ПДВ

643

641/ПДВ

400

7

Відображено податковий кредит (за наявності податкової накладної)

641/ПДВ

746

400

2000

8

Відвантажено об’єкт невиробничих фондів

685
742

742
643

2400
400

9

Списано знос реалізованого об’єкта основних засобів (сума умовна)

131

10

300

10

Списано залишкову вартість

972

10

2100

11

Сформовано фінансовий результат від продажу об’єкта невиробничих фондів

742
746
793

793
793
972

2000
400
2100





 

Катерина Білоус, економіст-аналітик

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно