Налог с доходов
Порядок налогообложения нецелевой благотворительной помощи
В мае 2007 года предприятие выдало своему работнику необлагаемую материальную помощь в размере 680 грн. Имеет ли работник право на социальную льготу, если его заработная плата в мае составляла 420 грн.?
(г. Харьков)
Согласно
п.п. 9.7.3 Закона № 889 не подлежит включению в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем размер суммы предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому п.п. 6.5.1 Закона № 889, установленного на 1 января такого года, при условии, что на такого налогоплательщика распространяется право на получение налоговой социальной льготы.Напомним, что предельный размер дохода, определенный согласно
абзацу первому п.п. 6.5.1 Закона № 889, в 2007 году составляет 740 грн., а 680 грн. — это предельный размер дохода, действовавший в 2006 году.В связи с этим, если работнику, который имеет право на налоговую социальную льготу, в 2007 году была выдана сумма необлагаемой нецелевой благотворительной помощи в размере 680 грн., то до конца этого года ему может быть выдана еще раз нецелевая благотворительная помощь, которая в пределах 60 грн. (740 - 680 грн.) не будет облагаться налогом с доходов физических лиц.
Обращаем ваше внимание, что сумма нецелевой благотворительной помощи не участвует в определении предельного размера заработной платы для целей применения налоговой социальной льготы, поскольку данная выплата не является заработной платой в понимании
Закона № 889. Такого же мнения придерживается и ГНАУ (см. письмо от 26.04.2004 г. № 7441/7/17-3117). Поэтому работник в мае 2007 года имеет право на налоговую социальную льготу.Сумма необлагаемой нецелевой благотворительной помощи не облагается всеми взносами в социальные фонды, поскольку она не включается в фонд оплаты труда согласно
п. 3.31 Инструкции № 5.В регистрах бухгалтерского учета отразим начисление и выплату заработной платы за май и нецелевой благотворительной помощи следующим образом:
| № | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | Начислена заработная плата за май | 91 | 661 | 420 |
| 2 | Начислены взносы в социальные фонды | 91 | 651, 652, 653, 656 | 156,07 |
| 3 | Удержан взнос в Пенсионный фонд | 661 | 651 | 2,10 |
| 4 | Удержан взнос в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности (420 x 0,5 : 100) | 661 | 652 | 2,10 |
| 5 | Удержан взнос в Фонд по безработице | 661 | 653 | 2,10 |
| 6 | Удержан налог с доходов физических лиц | 661 | 641/НДФЛ | 32,06 |
| 7 | Начислена нецелевая благотворительная помощь | 949 | 685 | 680 |
| 8 | Уплачены взносы в социальные фонды | 651, 652, 653, 656 | 311 | 162,37 |
| 9 | Уплачен налог с доходов физических лиц | 641/НДФЛ | 311 | 32,06 |
| 10 | Выплачена заработная плата | 661 | 301 | 381,64 |
| 11 | Выплачена нецелевая благотворительная помощь | 685 | 301 | 680 |
| * Ставка взноса в Фонд от несчастных случаев на производстве принята условно. | ||||
В Налоговом расчете по форме № 1ДФ необлагаемая нецелевая благотворительная помощь отражается с признаком дохода «14».
Татьяна Онищенко, экономист-аналитик
