Податок з доходів
Порядок оподаткування нецільової благодійної допомоги
У травні 2007 року підприємство видало своєму працівнику неоподатковувану матеріальну допомогу в розмірі 680 грн. Чи має працівник право на соціальну пільгу, якщо його заробітна плата у травні склала 420 грн.?
(м. Харків)
Згідно з
п.п. 9.7.3 Закону № 889 не підлягає включенню до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, протягом звітного податкового року сукупно в розмірі, що не перевищує розміру суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим п.п. 6.5.1 Закону № 889, установленого на 1 січня такого року, за умови, що на такого платника податків поширюється право на отримання податкової соціальної пільги.Нагадаємо: граничний розмір доходу, визначений згідно з
абзацом першим п.п. 6.5.1 Закону № 889, у 2007 році становить 740 грн., а 680 грн. — це граничний розмір доходу, що діяв у 2006 році.Отже, якщо працівнику, який має право на податкову соціальну пільгу, у 2007 році видано суму неоподатковуваної нецільової благодійної допомоги в розмірі 680 грн., то до кінця цього року йому може бути видано ще раз нецільову благодійну допомогу, яка в межах 60 грн. (740 - 680 грн.), не обкладатиметься податком з доходів фізичних осіб.
Зверніть увагу: сума нецільової благодійної допомоги не бере участі у визначенні граничного розміру заробітної плати для цілей застосування податкової соціальної пільги, оскільки ця виплата не є заробітною платою в розумінні
Закону № 889. Такої ж думки дотримується і ДПАУ (див. лист від 26.04.2004 р. № 7441/7/17-3117). Тому працівник у травні 2007 року має право на податкову соціальну пільгу.Сума неоподатковуваної нецільової благодійної допомоги не обкладається всіма внесками до соціальних фондів, оскільки вона не включається до фонду оплати праці згідно з
п. 3.31 Інструкції № 5.Відобразимо нарахування та виплату заробітної плати за травень і нецільової благодійної допомоги у регістрах бухгалтерського обліку.
| № | Зміст операції | Кореспондуючі рахунки | Сума, | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | Нараховано заробітну плату за травень | 91 | 661 | 420 |
| 2 | Нараховано внески до соціальних фондів | 91 | 651, 652, 653, 656 | 156,07 |
| 3 | Утримано внесок до Пенсійного фонду (420 х 0,5 : 100) | 661 | 651 | 2,10 |
| 4 | Утримано внесок до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності (420 х 0,5 : 100) | 661 | 652 | 2,10 |
| 5 | Утримано внесок до Фонду з безробіття | 661 | 653 | 2,10 |
| 6 | Утримано податок з доходів фізичних осіб | 661 | 641/ПДФО | 32,06 |
| 7 | Нараховано нецільову благодійну допомогу | 949 | 685 | 680 |
| 8 | Сплачено внески до соціальних фондів | 651, 652, 653, 656 | 311 | 162,37 |
| 9 | Сплачено податок з доходів фізичних осіб | 641/ПДФО | 311 | 32,06 |
| 10 | Виплачено заробітну плату | 661 | 301 | 381,64 |
| 11 | Виплачено нецільову благодійну допомогу | 685 | 301 | 680 |
| * Ставку внеску до Фонду від нещасних випадків на виробництві прийнято умовно. | ||||
У Податковому розрахунку за формою № 1ДФ неоподатковувана нецільова благодійна допомога відображається з ознакою доходу «14».
Тетяна Онищенко, економіст-аналітик
