Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Если работник заболел в отпуске

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Май, 2007/№ 44
В избранном В избранное
Печать
Статья

Если работник заболел в отпуске

 

Направляясь в отпуск, каждый из нас стремится оздоровиться. Но бывают случаи, когда в период отпуска работник заболевает. О том, какие гарантии имеет такой работник, как оплачивать ему в таком случае отпуск и период временной нетрудоспособности, читайте в данной статье.

Татьяна ОНИЩЕНКО, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

 

Прежде всего отметим, какие гарантии имеет работник, если он заболел в период ежегодного отпуска.

В соответствии со

ст. 11 Закона об отпусках ежегодный отпуск должен быть перенесен на другой период или продлен в случае временной нетрудоспособности работника, засвидетельствованной в установленном порядке. Данное правило распространяется также на дополнительные отпуска работникам, имеющим детей, предоставляемые на основании ст. 19 Закона об отпусках.

Таким образом, работник имеет право после окончания периода нетрудоспособности:

— продлить отпуск на период, равный периоду болезни;

— перенести часть отпуска, равную периоду болезни, на другой период.

Обращаем ваше внимание, что в данном случае расчет суммы отпускных будет различным. В первом случае отпускные не пересчитываются. Во втором случае сумма отпускных, вернее их часть, за дни отпуска, перенесенные на другой период, должна быть рассчитана исходя из новой средней заработной платы согласно

Порядку № 100.

Напомним тем работникам-отпускникам, которые заболели вне постоянного места проживания, что согласно

п. 1.10 Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденной приказом Министерства здравоохранения от 13.11.2001 г. № 455, лицам, у которых временная нетрудоспособность наступила вне постоянного места проживания, листок нетрудоспособности выдается по месту их временного пребывания с разрешения врача лечебно-профилактического заведения на число дней нетрудоспособности.

Рассмотрим на условном числовом примере порядок расчета отпускных, больничных и отражения их сумм в бухгалтерском учете в случае, если работник в отпуске заболел.

Пример 1.

Работник предприятия ушел в ежегодный отпуск с 4 по 27 июня 2007 года. Во время нахождения в отпуске он болел с 25 июня по 5 июля 2007 года, о чем был предоставлен листок нетрудоспособности. После окончания временной нетрудоспособности по просьбе работника ему был продлен отпуск на 3 календарных дня (с 6 по 8 июля 2007 года включительно).

Приведем дополнительные данные, необходимые для расчета отпускных, заработной платы и больничных.

Работник предприятия был принят на работу с 18 сентября 2006 года. Оклад составляет 800 грн. в месяц. Других выплат не осуществлялось. Заявление на применение налоговой социальной льготы работник не предоставлял. Страховой стаж работника 4 года.

Рассчитаем сумму отпускных.

Расчетный период октябрь 2006 года — май 2007 года.

Общая сумма дохода: 800 x 8 = 6400 (грн.).

Средняя заработная плата для расчета отпускных: 6400 : 235 = 27,23 (грн.), где

235 — количество календарных дней за расчетный период (243 дня) за минусом количества праздничных и нерабочих дней, приходящихся на расчетный период (8 дней).

Сумма отпускных составит: 27,23 x 24 = 653,52 (грн.).

Работнику предприятия при уходе в отпуск были выплачены отпускные. Определим сумму взносов в социальные фонды и налога с доходов, которые должны быть уплачены при выплате отпускных.

Приведем условные сокращения:

ПФ — Пенсионный фонд;

ФВПТ — Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности;

ФБ — Фонд социального страхования на случай безработицы;

ФНС — Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве;

НДФЛ — налог с доходов физических лиц.

 

№ п/п

Название взноса

Подлежит перечислению
с суммы отпускных, грн.

Итого, грн.

1

Взнос в ПФ

Начисления

216,97
(653,52 х 33,2 %)

221,63

Удержания

4,66
(561 х 0,5 % + (653,52 - 561) х 2 %)

2

Взнос в ФВПТ

Начисления

9,80
(653,52 х 1,5 %)

16,34

Удержания

6,54
(653,52 х 1 %)

3

Взнос в ФБ

Начисления

8,50
(653,52 х 1,3 %)

11,77

Удержания

3,27
(653,52 х 0,5 %)

4

Взнос в ФНС

Начисления
(условно 1,16 %)

7,58
(653,52 х 1,16 %)

7,58

5

НДФЛ

Удержания

95,86
(653,52 - 4,66 - 6,54 - 3,27) х 15 %

95,86

 

Приведем в таблице порядок отражения в бухгалтерском учете выплату отпускных за июнь 2007 года.

 

№ п/п

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Сумма, грн.

дебет

кредит

1

Перечислены взносы в социальные фонды
(221,63 + 16,34 + 11,77 + 7,58)

651, 652, 653, 656

311

257,32

2

Перечислен налог с доходов физических лиц

641/НДФЛ

311

95,86

3

Выплачены отпускные
(563,52 - 4,66 - 6,54 - 3,27 - 95,86)

661

301

543,19

 

Работник сообщил о том, что он с 25 июня заболел.

В конце месяца (июня 2007 года) необходимо произвести начисление заработной платы за отработанный один день (1 июня) и отпускные с 4 по 24 июня включительно.

Заработная плата за один день июня составила 40 грн., а отпускные с 4 по 24 июня составили: 27,23 x 21 = 571,83 (грн.).

Рассчитаем суммы взносов в социальные фонды и налог с доходов физических лиц, подлежащие уплате с заработной платы за июнь, и отпускных.

Отразим начисление зарплаты и отпускных в таблице.

 


п/п

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Сумма,
грн.

дебет

кредит

1

Начислена заработная плата за июнь

91

661

40,00

2

Начислены отпускные за 21 день отпуска

471

661

571,83

3

Начислены взносы в ПФ:
— на сумму заработной платы (40 x 0,332)

91

651

13,28

— на сумму отпускных (571,83 x 0,332)

471

651

189,85

4

Начислены взносы в ФВПТ:
— на сумму заработной платы (40 x 0,015)

91

652

0,60

— на сумму отпускных (571,83 x 0,015)

471

652

8,58

5

Начислены взносы в ФБ:
— на сумму заработной платы (40 x 0,013)

91

653

0,52

— на сумму отпускных (571,83 x 0,013)

471

653

7,43

6

Начислены взносы в ФНС:
— на сумму заработной платы (40 x 0,0116)

91

656

0,47

— на сумму отпускных (571,83 x 0,0116)

471

656

6,63

7

Удержан взнос в ПФ с заработной платы и отпускных
(561 x 0,005 + (271,83 + 40 - 561) x 0,02))

661

651

3,83

8

Удержан взнос в ФВПТ с заработной платы и отпускных
 ((40 + 571,83) x 0,01)

661

652

6,12

9

Удержан взнос в ФБ с заработной платы и отпускных
((40 + 571,83) x 0,005)

661

653

3,06

10

Удержан налог с доходов физических лиц с заработной платы и отпускных 
((40 + 571,83 - 3,83 - 6,12 - 3,06) x 0,15)

661

641/НДФЛ

89,82

 

В результате проведения таких операций по данному работнику образовалась дебиторская задолженность:

— по взносу в ПФ в сумме 14,67 грн. (221,63 - 206,96);

— по взносу в ФВПТ в сумме 1,04 грн. (16,34 - 15,30);

— по взносу в ФБ в сумме 0,76 грн. (11,77 - 11,01);

— по взносу в ФНС в сумме 0,48 грн. (7,58 - 7,10);

— по НДФЛ в сумме 6,04 грн. (95,86 - 89,82).

В том числе в результате оказалось, что за работником остался долг перед предприятием по итогам июня 2007 года в сумме 34,19 грн. (543,19 -  (40 + 571,83 - 3,83 - 6,12 - 3,06 - 89,82)).

После болезни отпуск работника был продлен по его просьбе на оставшиеся 3 дня. С 9 июля 2007 года работник вышел на работу и предоставил больничный лист.

Рассчитаем сумму оплаты периода временной нетрудоспособности.

Средняя заработная плата согласно

Порядку № 1266 составит: 800 x 6 : 122 = 39,34 (грн.), где

122 рабочих дня, приходящихся на расчетный период (декабрь 2006 года — май 2007 года), которые отработаны данным работником.

Сумма оплаты первых пяти дней за счет средств предприятия составит: 39,34 x 4 x 0,6 = 94,42 (грн.).

Отметим, что за счет средств предприятия оплачиваются четыре рабочих дня из пяти календарных, это 25, 26, 27 и 29 июня. 28 июня — праздник — День Конституции, который не оплачивается*.

* Примем, что данное предприятие в своей работе не руководствовалось распоряжением КМУ от 12.12.2006 г. № 612-р «О перенесении рабочих дней в 2007 году».

Страховой стаж работника составил 4 года, поэтому больничный оплачивается исходя из 60 % средней заработной платы.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда по временной потере трудоспособности составит: 39,34 x 4 x 0,6 = 94,42 (грн.).

Общая сумма больничных: 94,42 + 94,42 = 188,84 (грн.).

Оставшаяся сумма отпускных за три дня отпуска: 81,69 = 653,52 - 571,83 (грн.).

Сумма заработной платы, начисленной за июль, составила 618,12 грн.

Рассчитаем суммы взносов в социальные фонды и налог с доходов физических лиц, подлежащих уплате с заработной платы за июль, отпускных за июль (3 календарных дня) и больничных.

 


п/п

Название взноса

Подлежит начислению на сумму заработной платы, грн.

Подлежит начислению на сумму отпускных, грн.

Подлежит начислению на сумму больничных

Итого,
грн.

1

Взнос в ПФ

Начисления

205,22
(618,12 х 33,2 %)

27,12
(81,69 x 33,2 %)

62,69
(188,84 х
х 33,2 %)

304,39

Удержания

9,36
(561 х 0,5 % + (618,12 + 81,69 + 188,84 - 561) х 2 %)

2

Взнос в ФВПТ

Начисления

9,27 (618,12 х 1,5 %)

1,23
(81,69 x 1,5 %)

17,50

Удержания

7,00
((618,12 + 81,69) х 1 %)

3

Взнос в ФБ

Начисления

8,04
(618,12 х 1,3 %)

1,06
(81,69 x 1,3 %)

12,60

Удержания

3,50
((618,12 + 81,69) х 0,5 %)

4

Взнос в ФНС

Начисления (условно 1,16 %)

7,17
(618,12 х 1,16 %)

0,95
(81,69 x 1,16 %)

8,12

5

НДФЛ

Удержания

130,32
(618,12 + 81,69 + 188,84 - 9,36 - 7 - 3,50) х 15 %

130,32

  

Отразим порядок начисления заработной платы, отпускных и больничных в июле 2007 года в таблице.

 

№ п/п

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Сумма, грн.

дебет

кредит

1

2

3

4

5

1

Начислена заработная плата за июль

91

661

618,12

2

Начислены отпускные за 3 дня отпуска

447

661

81,69

3

Начислена оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности

949

661

94,42

4

Начислено пособие по временной нетрудоспособности

652

661

94,42

5

Произведены начисления в ПФ:
— на сумму заработной платы

91

651

205,22

— на сумму отпускных

471

651

27,12

— на сумму оплаты первых пяти дней и пособия по временной нетрудоспособности

949

651

62,69

6

Произведены начисления в ФВПТ:
— на сумму заработной платы

91

652

9,27

— на сумму отпускных

471

652

1,23

7

Произведены начисления в ФБ:
— на сумму заработной платы

91

653

8,04

— на сумму отпускных

471

653

1,06

8

Произведены начисления в ФНС:
— на сумму заработной платы

91

656

7,17

— на сумму отпускных

471

656

0,95

9

Удержан взнос в ПФ с отпускных, заработной платы и больничных

661

651

9,36

10

Удержан взнос в ФВПТ с отпускных и заработной платы

661

652

7,00

11

Удержан взнос в ФБ с отпускных и заработной платы

661

653

3,50

12

Удержан НДФЛ с заработной платы, отпускных и больничных

661

641/НДФЛ

130,32

13

Перечислен взнос в ПФ (304,39 - 14,67)

651

311

289,72

14

Перечислен взнос в ФВПТ

652

311

Расчетная величина*

15

Перечислен взнос в ФБ (12,60 - 0,76)

653

311

11,84

16

Перечислен взнос в ФНС (8,12 - 0,48)

656

311

7,64

17

Перечислен НДФЛ (130,32 - 6,04)

641/НДФЛ

311

124,28

18

Выплачена работнику сумма, причитающаяся на руки (618,12 + 81,69 +  188,84 - 9,36 - 7 - 3,50 - 130,32 - 34,19)

661

301

704,28

* Страхователи уплачивают в ФВПТ разницу между начисленными страховыми взносами и расходами, связанными с предоставлением материального обеспечения и социальных услуг застрахованным лицам.

 

Как мы отмечали выше, работник имеет право перенести три календарных дня отпуска на другой период. Обращаем ваше внимание, что в таком случае для оплаты трех календарных дней отпуска необходимо рассчитывать среднюю зарплату исходя из нового расчетного периода.

Пример 2.

Предположим, что указанный выше работник перенес оставшиеся три дня отпуска на период с 3 по 5 сентября 2007 года включительно. Заработная плата за август 2007 года составила 800 грн. Рассчитаем сумму отпускных за три дня отпуска.

Бухгалтерские записи за июнь будут такие же, как и в предыдущем примере.

Покажем, как будет выглядеть порядок отражения суммы больничных и заработной платы за июль 2007 года в данном случае. Заработная плата за июль 2007 года составит 654,48 грн.

Рассчитаем суммы взносов в социальные фонды и налог с доходов физических лиц, подлежащих уплате с заработной платы за июль, и больничных.

Отразим порядок начисления заработной платы и больничных в июле 2007 года в таблице.

 

№ п/п

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Сумма, грн.

дебет

кредит

1

2

3

4

5

1

Начислена заработная плата за июль

91

661

654,48

2

Начислена оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности

949

661

94,42

3

Начислено пособие по временной нетрудоспособности

652

661

94,42

4

Произведены начисления в ПФ:
— на сумму заработной платы (654,48 x 0,332)

91

651

217,29

— на сумму оплаты первых пяти дней и пособия по временной нетрудоспособности (188,84 x 0,332)

949

651

62,69

5

Произведены начисления в ФВПТ на сумму заработной платы
(654,48 x 0,015)

91

652

9,82

6

Произведены начисления в ФБ на сумму заработной платы
(654,48 x 0,013)

91

653

8,51

7

Произведены начисления в ФНС на сумму заработной платы
(654,48 x 0,0116)

91

656

7,59

8

Удержан взнос в ПФ с заработной платы и больничных (561 x 0,005 + (654,48 + 188,84 - 561) x 0,02)

661

651

8,46

9

Удержан взнос в ФВПТ с заработной платы (654,48 x 0,01)

661

652

6,54

10

Удержан взнос в ФБ с заработной платы (654,48 x 0,005)

661

653

3,27

11

Удержан НДФЛ с заработной платы и больничных
((654,48 + 188,84 - 8,46 - 6,54 - 3,27) x 0,15)

661

641/НДФЛ

123,76

12

Перечислен взнос в ПФ (288,44 - 14,67)

651

311

273,77

13

Перечислен взнос в ФВПТ

652

311

Расчетная величина*

*

Страхователи уплачивают в ФВПТ разницу между начисленными страховыми взносами и расходами, связанными с предоставлением материального обеспечения и социальных услуг застрахованным лицам.

14

Перечислен взнос в ФБ (11,78 - 0,76)

653

311

11,02

15

Перечислен взнос в ФНС (7,59 - 0,48)

656

311

7,11

16

Перечислен НДФЛ (123,76 - 6,04)

641/НДФЛ

311

117,72

17

Выплачена работнику сумма, причитающаяся на руки
(654,48 + 188,84 - 8,46 - 6,54 - 3,27 - 123,76 - 34,19)

661

301

667,10

  

Рассчитаем сумму отпускных.

Расчетным периодом в данном случае является период: октябрь 2006 год — август 2007 год.

Общий доход за расчетный период составит 8655,15, из них:

заработная плата: 800 x 9 + 40 + 654,48 = 7894,48 (грн.);

отпускные — 571,83 грн.;

больничные — 188,84 грн.

Количество календарных дней за минусом праздничных и нерабочих дней, приходящихся на расчетный период, — 335 - 10 = 325 календарных дней.

Средняя зарплата составит: 8655,15 : 325 = 26,63 (грн.).

Сумма отпускных за 3 календарных дня составит: 26,63 x 3 = 79,89 (грн.).

Порядок отражения выплаты и начисления отпускных в данном случае не имеет никаких особенностей и отражается в общем порядке.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно