Балансовая стоимость группы обнуляется независимо от причин выбытия последнего объекта основных фондов
Предприятие — плательщик налога на прибыль, которое имело в составе группы 2 основных фондов один автомобиль, угнанный в І квартале 2007 года, на дату такого события не изменило балансовую стоимость группы согласно подпункту 8.4.8 ст. 8 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.94 г. № 334/94-ВР.
Имеет ли право это предприятие на основании п.п. 8.4.7 ст. 8 этого же Закона в налоговой декларации по налогу на прибыль за полугодие 2007 года отнести к валовым расходам балансовую стоимость группы 2 основных фондов, поскольку эта группа по состоянию на 01.04.2007 г. не содержит материальных ценностей?
Согласно подпункту «б» п.п. 8.4.8 п. 8.4 ст. 8 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.94 г. № 334/94-ВР, с последующими изменениями и дополнениями, если основные фонды (их часть) группы 2 похищены, плательщик налога в отчетном периоде, в котором возникают такие обстоятельства, не изменяет балансовую стоимость группы 2 по основным фондам этих групп.
Таким образом, если автомобиль, который по состоянию на начало налогового года входил в состав основных фондов группы 2, был угнан в первом расчетном квартале этого года (что подтверждено соответствующей справкой органов внутренних дел), то указанный факт не является основанием для уменьшения или любого другого изменения балансовой стоимости основных фондов группы 2 (к которой относился автомобиль), в частности — по состоянию на начало второго расчетного квартала этого года.
Однако, если по данным учета плательщика налога по состоянию на начало второго расчетного квартала этого же года соответствующая группа 2 основных фондов не содержит ни одного из них (т. е. плательщик не имеет ни одного объекта основных фондов, который может быть классифицирован как принадлежащий к этой группе), то такой плательщик налога должен в соответствии с п.п. 8.4.7 п. 8.4 ст. 8 этого Закона балансовую стоимость такой группы отнести к валовым расходам такого отчетного периода.
То есть указанное предприятие должно в декларации по налогу на прибыль за первое полугодие 2007 года увеличить валовые расходы по строке 04.13 на соответствующую сумму балансовой стоимости основных фондов группы 2, а в приложении К1/1 к декларации по налогу на прибыль за три квартала 2007 года (таблица 2, строка Б2 или Б6) исключить соответствующую сумму из графы 3 (балансовая стоимость на начало расчетного квартала).
Алексей ЗАДОРОЖНЫЙ,
заместитель директора Департамента налога на прибыль
и других налогов и сборов (обязательных платежей) ГНА Украины
Валентин ЗАВГОРОДНЕВ,
начальник отдела методологии налога на прибыль и налоговых платежей ГНА Украины
