Балансова вартість групи обнуляється незалежно від причин вибуття останнього об’єкта основних фондів
Підприємство — платник податку на прибуток, що мало у складі групи 2 основних фондів один автомобіль, який було викрадено в І кварталі 2007 року, на дату такої події не змінило балансову вартість групи відповідно до підпункту 8.4.8 ст. 8 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 р. № 334/94-ВР.
Чи має право це підприємство на підставі п.п. 8.4.7 ст. 8 цього ж Закону в податковій декларації з податку на прибуток за півріччя 2007 року віднести до валових витрат балансову вартість групи 2 основних фондів, оскільки ця група станом на 01.04.2007 р. не містить матеріальних цінностей?
Відповідно до підпункту «б» п.п. 8.4.8 п. 8.4 ст. 8 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 р. № 334/94-ВР, зі змінами та доповненнями, якщо основні фонди (їх частина) групи 2 викрадені, платник податку у звітному періоді, в якому виникають такі обставини, не змінює балансову вартість групи 2 стосовно основних фондів цих груп.
Таким чином, якщо автомобіль, котрий станом на початок податкового року належав до складу основних фондів групи 2, було викрадено у першому розрахунковому кварталі цього року (що підтверджено відповідною довідкою органів внутрішніх справ), то зазначений факт не є підставою для зменшення чи будь-якої іншої зміни балансової вартості основних фондів групи 2 (до якої належав автомобіль), зокрема станом на початок другого розрахункового кварталу цього року.
Проте якщо за даними обліку платника податку станом на початок другого розрахункового кварталу цього ж року відповідна група 2 основних фондів не містить жодного з них (тобто платник не має жодного об’єкта основних фондів, що може бути класифіковано як належний до цієї групи), то такий платник податку має відповідно до п.п. 8.4.7 п. 8.4 ст. 8 цього Закону балансову вартість такої групи віднести до валових витрат такого звітного періоду.
Тобто зазначене підприємство має в декларації з податку на прибуток за перше півріччя 2007 року збільшити валові витрати за рядком 04.13 на відповідну суму балансової вартості основних фондів групи 2, а в додатку К1/1 до декларації з податку на прибуток за 3 квартали 2007 року (таблиця 2, рядок Б2 чи Б6) виключити відповідну суму із графи 3 (балансова вартість на початок розрахункового кварталу).
Олексій ЗАДОРОЖНИЙ,
заступник директора Департаменту податку на прибуток
та інших податків і зборів (обов’язкових платежів)ДПА України
Валентин ЗАВГОРОДНЄВ,
начальник відділу методології податку на прибуток та податкових платежів ДПА України
