1.5. Расходы будущих периодов
В
Инструкции № 291 расходы, которые осуществлены в отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам, определены как расходы будущих периодов.Бухгалтерский учет расходов будущих периодов ведется на счете 39 «Расходы будущих периодов». По дебету этого счета отражается накопление таких расходов, а по кредиту — их списание (распределение) и включение в состав затрат отчетного периода.
К расходам, учитываемым на счете 39, относятся расходы, связанные с подготовительными к производству работами в сезонных отраслях промышленности; освоением новых производств и агрегатов; уплаченные авансом арендные платежи; оплата страхового полиса; подписка на газеты, журналы, периодические и справочные издания и т. п.
| Первичный документ | Содержание хозяйственной операции | Бухгалтерский учет | Сумма, | Налоговый учет | ||
| дебет | кредит | валовой доход | валовые расходы | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Платежное поручение | Перечислена предоплата за подписку отечественных периодических изданий бухгалтерско-налоговой направленности на первое полугодие 2008 года через службу курьерской доставки, являющуюся плательщиком налога на прибыль на общих основаниях* | 371 | 311 | 576 | — | 576 |
| * Операции по подписке периодических изданий печатных средств массовой информации, кроме изданий эротического характера, украинского производства освобождаются от обложения НДС (п.п. 5.1.2 Закона об НДС). | ||||||
| Платежное поручение | Перечислена арендодателю арендная плата за аренду имущества за три квартала | 371 | 311 | 5400 | — | — * |
| * Сумма арендной платы увеличивает валовые расходы арендатора по итогам налогового периода, в котором осуществляется ее начисление. При этом факт предоплаты по договору аренды не приводит к увеличению валовых расходов (п.п. 7.9.6 Закона о налоге на прибыль). | ||||||
| Налоговая накладная поставщика | Отражена сумма налогового кредита по НДС в составе арендной платы | 641/НДС | 644 | 900 | — | — |
| Бухгалтерская справка | Отражены расходы на подписку в составе расходов будущих периодов | 39 | 371 | 576 | — | — |
| Бухгалтерская справка | Отражена арендная плата в составе расходов будущих периодов | 39 | 371 | 4500 | — | — |
| Восемь номеров периодического издания | Отнесены на административные расходы затраты, приходящиеся на номера периодического издания, полученные в первом месяце подписного периода | 92 | 39 | 96* | — | — |
| * Такая же бухгалтерская запись выполняется в каждом следующем месяце подписного периода на стоимость полученных в таком периоде номеров издания. | ||||||
| Акт выполненных работ | Отражена в составе расходов отчетного периода часть арендной платы, приходящаяся на первый месяц действия договора аренды | 91, 92, 93 | 39 | 500* | — | 500** |
| Списана ранее отраженная сумма налогового кредита по НДС в составе суммы арендной платы, приходящейся на первый месяц действия договора аренды | 644 | 371 | 100* | — | — | |
| * Такие же бухгалтерские записи выполняются по итогам каждого следующего отчетного месяца. ** Валовые расходы арендатора увеличиваются на сумму арендной платы, приходящуюся на текущий отчетный квартал, по итогам каждого такого отчетного квартала (500 грн. х 3 мес. = 1500 грн.). | ||||||
