Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

1.6. Расчеты по претензиям

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Ноябрь, 2007/№ 96
В избранном В избранное
Печать
Статья

1.6. Расчеты по претензиям

 

Для учета претензий, предъявленных поставщикам,

Планом счетов предусмотрен субсчет 374 «Расчеты по претензиям». По дебету этого субсчета отражается возникновение дебиторской задолженности, по кредиту — ее погашение или списание.

Сумма претензии в связи с недостачей ТМЦ может быть отражена одним из двух способов:

— если есть уверенность в том, что недостача

будет возмещена, то ее сумма может быть отражена как сумма задолженности по претензиям без списания на расходы. Другими словами, сумма претензии может быть признана как дебиторская задолженность, которая будет погашена в будущем;

— если предприятие

не уверено в том, что сумма недостачи когда-либо будет погашена, такая недостача списывается на расходы отчетного периода с одновременным отражением на забалансовом счете. Если в будущем появляется вероятность погашения поставщиком этой суммы, то в учете признается доход и задолженность списывается с забалансового счета.

Допустим

два варианта дальнейших событий:

1) задолженность в будущем будет погашена. В этом случае

нет необходимости в корректировке суммы налогового кредита по НДС, отраженной при осуществлении предоплаты за ТМЦ;

2) задолженность так и не будет погашена. При этом сумма налогового кредита по НДС

должна быть откорректирована на сумму налога, соответствующую сумме недостачи.

В налоговом и бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

  

Первичный документ

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма,
грн.

Налоговый учет

дебет

кредит

валовой доход

валовые расходы

1

2

3

4

5

6

7

1.6.1. Претензия удовлетворена

Платежное поручение

Перечислена поставщику предоплата за товар

371

311

24000

20000

Налоговая накладная поставщика

Отражена сумма налогового кредита по НДС в составе суммы предоплаты за товар

641/НДС

644

4000

Приходный ордер

Получен товар от поставщика

28

631

19200

— *

* Стоимость товара в сумме 19200 грн. подлежит перерасчету согласно п. 5.9 Закона о налоге на прибыль на конец отчетного периода, поэтому найдет свое отражение в таблице 1 приложения К1/1 к декларации по налогу на прибыль. А сумма 800 грн. (20000 грн. - 19200 грн.) в перерасчете по п. 5.9 пока участвовать не будет.

Налоговая накладная поставщика

Списана ранее отраженная сумма налогового кредита по НДС при оприходовании фактически поступившего товара

644

631

3840

Бухгалтерская справка

Произведен зачет задолженности в части фактического получения товара

631

371

23040

Бухгалтерская справка

Выставлена претензия поставщику, сумма недостачи отражена как дебиторская задолженность

374

371

960

Приходный ордер

Получен от поставщика товар

в счет погашения выставленной претензии

28

374

800

— *

* Стоимость товара в сумме 800 грн. подлежит перерасчету согласно п. 5.9 Закона о налоге на прибыль на конец отчетного периода, поэтому найдет свое отражение в таблице 1 приложения К1/1 к декларации по налогу на прибыль.

Налоговая накладная поставщика

Списана ранее отраженная сумма налогового кредита по НДС при оприходовании товара, полученного в счет погашения претензии

644

374

160

1.6.2. Претензия не удовлетворена

Платежное поручение

Перечислена поставщику предоплата за товар

371

311

24000

20000

Налоговая накладная поставщика

Отражена сумма налогового кредита по НДС в составе суммы предоплаты за товар

641/НДС

644

4000

Приходный ордер

Получен товар от поставщика

28

631

19200

— *

* Стоимость товара в сумме 19200 грн. подлежит перерасчету согласно п. 5.9 Закона о налоге на прибыль на конец отчетного периода, поэтому найдет свое отражение в таблице 1 приложения К1/1 к декларации по налогу на прибыль.

Налоговая накладная поставщика

Списана ранее отраженная сумма налогового кредита по НДС при оприходовании фактически поступившего товара

644

631

3840

Бухгалтерская справка

Произведен зачет задолженности в части фактического получения товара

631

371

23040

Бухгалтерская справка

Выставлена претензия поставщику, сумма недостачи отражена как дебиторская задолженность

374

371

960

Акт о недостаче продукции

Отражена сумма недостачи в связи с непризнанием поставщиком претензии

072

960

-800

Бухгалтерская справка

Отражена корректировка суммы налогового кредита по НДС методом «красное сторно»

641/НДС

644

160

Бухгалтерская справка

Списана сумма недостачи, признанная безнадежной, на расходы отчетного периода

947

374

960

Бухгалтерская справка

Списаны на финансовый результат расходы, связанные с недостачей товара

791

947

960

 

 

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно