1.6. Расчеты по претензиям
Для учета претензий, предъявленных поставщикам,
Планом счетов предусмотрен субсчет 374 «Расчеты по претензиям». По дебету этого субсчета отражается возникновение дебиторской задолженности, по кредиту — ее погашение или списание.Сумма претензии в связи с недостачей ТМЦ может быть отражена одним из двух способов:
— если есть уверенность в том, что недостача
будет возмещена, то ее сумма может быть отражена как сумма задолженности по претензиям без списания на расходы. Другими словами, сумма претензии может быть признана как дебиторская задолженность, которая будет погашена в будущем;— если предприятие
не уверено в том, что сумма недостачи когда-либо будет погашена, такая недостача списывается на расходы отчетного периода с одновременным отражением на забалансовом счете. Если в будущем появляется вероятность погашения поставщиком этой суммы, то в учете признается доход и задолженность списывается с забалансового счета.Допустим
два варианта дальнейших событий:1) задолженность в будущем будет погашена. В этом случае
нет необходимости в корректировке суммы налогового кредита по НДС, отраженной при осуществлении предоплаты за ТМЦ;2) задолженность так и не будет погашена. При этом сумма налогового кредита по НДС
должна быть откорректирована на сумму налога, соответствующую сумме недостачи.В налоговом и бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:
Первичный документ | Содержание хозяйственной операции | Бухгалтерский учет | Сумма, | Налоговый учет | ||
дебет | кредит | валовой доход | валовые расходы | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1.6.1. Претензия удовлетворена | ||||||
Платежное поручение | Перечислена поставщику предоплата за товар | 371 | 311 | 24000 | — | 20000 |
Налоговая накладная поставщика | Отражена сумма налогового кредита по НДС в составе суммы предоплаты за товар | 641/НДС | 644 | 4000 | — | — |
Приходный ордер | Получен товар от поставщика | 28 | 631 | 19200 | — | — * |
* Стоимость товара в сумме 19200 грн. подлежит перерасчету согласно п. 5.9 Закона о налоге на прибыль на конец отчетного периода, поэтому найдет свое отражение в таблице 1 приложения К1/1 к декларации по налогу на прибыль. А сумма 800 грн. (20000 грн. - 19200 грн.) в перерасчете по п. 5.9 пока участвовать не будет. | ||||||
Налоговая накладная поставщика | Списана ранее отраженная сумма налогового кредита по НДС при оприходовании фактически поступившего товара | 644 | 631 | 3840 | — | — |
Бухгалтерская справка | Произведен зачет задолженности в части фактического получения товара | 631 | 371 | 23040 | — | — |
Бухгалтерская справка | Выставлена претензия поставщику, сумма недостачи отражена как дебиторская задолженность | 374 | 371 | 960 | — | — |
Приходный ордер | Получен от поставщика товар в счет погашения выставленной претензии | 28 | 374 | 800 | — | — * |
* Стоимость товара в сумме 800 грн. подлежит перерасчету согласно п. 5.9 Закона о налоге на прибыль на конец отчетного периода, поэтому найдет свое отражение в таблице 1 приложения К1/1 к декларации по налогу на прибыль. | ||||||
Налоговая накладная поставщика | Списана ранее отраженная сумма налогового кредита по НДС при оприходовании товара, полученного в счет погашения претензии | 644 | 374 | 160 | — | — |
1.6.2. Претензия не удовлетворена | ||||||
Платежное поручение | Перечислена поставщику предоплата за товар | 371 | 311 | 24000 | — | 20000 |
Налоговая накладная поставщика | Отражена сумма налогового кредита по НДС в составе суммы предоплаты за товар | 641/НДС | 644 | 4000 | — | — |
Приходный ордер | Получен товар от поставщика | 28 | 631 | 19200 | — | — * |
* Стоимость товара в сумме 19200 грн. подлежит перерасчету согласно п. 5.9 Закона о налоге на прибыль на конец отчетного периода, поэтому найдет свое отражение в таблице 1 приложения К1/1 к декларации по налогу на прибыль. | ||||||
Налоговая накладная поставщика | Списана ранее отраженная сумма налогового кредита по НДС при оприходовании фактически поступившего товара | 644 | 631 | 3840 | — | — |
Бухгалтерская справка | Произведен зачет задолженности в части фактического получения товара | 631 | 371 | 23040 | — | — |
Бухгалтерская справка | Выставлена претензия поставщику, сумма недостачи отражена как дебиторская задолженность | 374 | 371 | 960 | — | — |
Акт о недостаче продукции | Отражена сумма недостачи в связи с непризнанием поставщиком претензии | 072 | — | 960 | — | -800 |
Бухгалтерская справка | Отражена корректировка суммы налогового кредита по НДС методом «красное сторно» | 641/НДС | 644 | 160 | — | — |
Бухгалтерская справка | Списана сумма недостачи, признанная безнадежной, на расходы отчетного периода | 947 | 374 | 960 | — | — |
Бухгалтерская справка | Списаны на финансовый результат расходы, связанные с недостачей товара | 791 | 947 | 960 | — | — |