Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

1.6. Розрахунки за претензіями

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Листопад, 2007/№ 96
В обраному У обране
Друк
Стаття

1.6. Розрахунки за претензіями

 

Для обліку претензій, пред’явлених постачальникам,

Планом рахунків передбачено субрахунок 374 «Розрахунки за претензіями». За дебетом цього субрахунку відображається виникнення дебіторської заборгованості, за кредитом — її погашення або списання.

Суму претензії у зв’язку з нестачею ТМЦ може бути відображено одним із двох способів:

— якщо є впевненість в тому, що нестачу

буде відшкодовано, то її суму може бути відображено як суму заборгованості за претензіями без списання на витрати. Інакше кажучи, суму претензії може бути визнано як дебіторську заборгованість, яку буде погашено в майбутньому;

— якщо підприємство

не впевнено в тому, що суму нестачі колись буде погашено, така нестача списується на витрати звітного періоду з одночасним відображенням на позабалансовому рахунку. Якщо в майбутньому з’являється вірогідність погашення постачальником цієї суми, то в обліку визнається дохід і заборгованість списується з позабалансового рахунка.

Припустимо

два варіанти подальших подій:

1) заборгованість у майбутньому буде погашено. У цьому випадку

немає необхідності в коригуванні суми податкового кредиту з ПДВ, відображеної при здійсненні передоплати за ТМЦ;

2) заборгованість так і не буде погашено. При цьому суму податкового кредиту з ПДВ

має бути відкориговано на суму податку, що відповідає сумі нестачі.

У податковому та бухгалтерському обліку ці операції відображаються такими записами:

  

Первинний документ

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума,
грн.

Податковий облік

дебет

кредит

валовий дохід

валові витрати

1

2

3

4

5

6

7

1.6.1. Претензію задоволено

Платіжне доручення

Перераховано постачальнику передоплату за товар

371

311

24000

20000

Податкова накладна постачальника

Відображено суму податкового кредиту з ПДВ у складі суми передоплати за товар

641/ПДВ

644

4000

Прибутковий ордер

Отримано товар від постачальника

28

631

19200

— *

* Вартість товару в сумі 19200 грн. підлягає перерахунку згідно з п. 5.9 Закону про податок на прибуток на кінець звітного періоду, тому вона знайде своє відображення в таблиці 1 додатка К1/1 до декларації з податку на прибуток. А сума 800 грн. (20000 грн. - 19200 грн.) у перерахунку за п. 5.9 поки участі не братиме.

Податкова накладна постачальника

Списано раніше відображену суму податкового кредиту з ПДВ при оприбуткуванні товару, що фактично надійшов

644

631

3840

Бухгалтерська довідка

Проведено залік заборгованості в частині фактичного отримання товару

631

371

23040

Бухгалтерська довідка

Виставлено претензію постачальнику, суму нестачі відображено як дебіторську заборгованість

374

371

960

Прибутковий ордер

Отримано від постачальника товар в рахунок погашення виставленої претензії

28

374

800

— *

* Вартість товару в сумі 800 грн. підлягає перерахунку згідно з п. 5.9 Закону про податок на прибуток на кінець звітного періоду, тому вона знайде своє відображення в таблиці 1 додатка К1/1 до декларації з податку на прибуток.

Податкова накладна постачальника

Списано раніше відображену суму податкового кредиту з ПДВ при оприбуткуванні товару, отриманого в рахунок погашення претензії

644

374

160

1.6.2. Претензію не задоволено

Платіжне доручення

Перераховано постачальнику передоплату за товар

371

311

24000

20000

Податкова накладна постачальника

Відображено суму податкового кредиту з ПДВ у складі суми передоплати за товар

641/ПДВ

644

4000

Прибутковий ордер

Отримано товар від постачальника

28

631

19200

— *

* Вартість товару в сумі 19200 грн. підлягає перерахунку згідно з п. 5.9 Закону про податок на прибуток на кінець звітного періоду, тому вона знайде своє відображення в таблиці 1 додатка К1/1 до декларації з податку на прибуток.

Податкова накладна постачальника

Списано раніше відображену суму податкового кредиту з ПДВ при оприбуткуванні товару, що фактично надійшов

644

631

3840

Бухгалтерська довідка

Проведено залік заборгованості в частині фактичного отримання товару

631

371

23040

Бухгалтерська довідка

Виставлено претензію постачальнику, суму нестачі відображено як дебіторську заборгованість

374

371

960

Акт про нестачу продукції

Відображено суму нестачі у зв’язку з невизнанням постачальником претензії

072

960

-800

Бухгалтерська довідка

Відображено коригування суми податкового кредиту з ПДВ методом «червоне сторно»

641/ПДВ

644

160

Бухгалтерська довідка

Списано суму нестачі, визнану безнадійною, на витрати звітного періоду

947

374

960

Бухгалтерська довідка

Списано на фінансовий результат витрати, пов’язані з нестачею товару

791

947

960

 

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно