1.6. Розрахунки за претензіями
Для обліку претензій, пред’явлених постачальникам,
Планом рахунків передбачено субрахунок 374 «Розрахунки за претензіями». За дебетом цього субрахунку відображається виникнення дебіторської заборгованості, за кредитом — її погашення або списання.Суму претензії у зв’язку з нестачею ТМЦ може бути відображено одним із двох способів:
— якщо є впевненість в тому, що нестачу
буде відшкодовано, то її суму може бути відображено як суму заборгованості за претензіями без списання на витрати. Інакше кажучи, суму претензії може бути визнано як дебіторську заборгованість, яку буде погашено в майбутньому;— якщо підприємство
не впевнено в тому, що суму нестачі колись буде погашено, така нестача списується на витрати звітного періоду з одночасним відображенням на позабалансовому рахунку. Якщо в майбутньому з’являється вірогідність погашення постачальником цієї суми, то в обліку визнається дохід і заборгованість списується з позабалансового рахунка.Припустимо
два варіанти подальших подій:1) заборгованість у майбутньому буде погашено. У цьому випадку
немає необхідності в коригуванні суми податкового кредиту з ПДВ, відображеної при здійсненні передоплати за ТМЦ;2) заборгованість так і не буде погашено. При цьому суму податкового кредиту з ПДВ
має бути відкориговано на суму податку, що відповідає сумі нестачі.У податковому та бухгалтерському обліку ці операції відображаються такими записами:
| Первинний документ | Зміст господарської операції | Бухгалтерський облік | Сума, | Податковий облік | ||
| дебет | кредит | валовий дохід | валові витрати | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.6.1. Претензію задоволено | ||||||
| Платіжне доручення | Перераховано постачальнику передоплату за товар | 371 | 311 | 24000 | — | 20000 |
| Податкова накладна постачальника | Відображено суму податкового кредиту з ПДВ у складі суми передоплати за товар | 641/ПДВ | 644 | 4000 | — | — |
| Прибутковий ордер | Отримано товар від постачальника | 28 | 631 | 19200 | — | — * |
| * Вартість товару в сумі 19200 грн. підлягає перерахунку згідно з п. 5.9 Закону про податок на прибуток на кінець звітного періоду, тому вона знайде своє відображення в таблиці 1 додатка К1/1 до декларації з податку на прибуток. А сума 800 грн. (20000 грн. - 19200 грн.) у перерахунку за п. 5.9 поки участі не братиме. | ||||||
| Податкова накладна постачальника | Списано раніше відображену суму податкового кредиту з ПДВ при оприбуткуванні товару, що фактично надійшов | 644 | 631 | 3840 | — | — |
| Бухгалтерська довідка | Проведено залік заборгованості в частині фактичного отримання товару | 631 | 371 | 23040 | — | — |
| Бухгалтерська довідка | Виставлено претензію постачальнику, суму нестачі відображено як дебіторську заборгованість | 374 | 371 | 960 | — | — |
| Прибутковий ордер | Отримано від постачальника товар в рахунок погашення виставленої претензії | 28 | 374 | 800 | — | — * |
| * Вартість товару в сумі 800 грн. підлягає перерахунку згідно з п. 5.9 Закону про податок на прибуток на кінець звітного періоду, тому вона знайде своє відображення в таблиці 1 додатка К1/1 до декларації з податку на прибуток. | ||||||
| Податкова накладна постачальника | Списано раніше відображену суму податкового кредиту з ПДВ при оприбуткуванні товару, отриманого в рахунок погашення претензії | 644 | 374 | 160 | — | — |
| 1.6.2. Претензію не задоволено | ||||||
| Платіжне доручення | Перераховано постачальнику передоплату за товар | 371 | 311 | 24000 | — | 20000 |
| Податкова накладна постачальника | Відображено суму податкового кредиту з ПДВ у складі суми передоплати за товар | 641/ПДВ | 644 | 4000 | — | — |
| Прибутковий ордер | Отримано товар від постачальника | 28 | 631 | 19200 | — | — * |
| * Вартість товару в сумі 19200 грн. підлягає перерахунку згідно з п. 5.9 Закону про податок на прибуток на кінець звітного періоду, тому вона знайде своє відображення в таблиці 1 додатка К1/1 до декларації з податку на прибуток. | ||||||
| Податкова накладна постачальника | Списано раніше відображену суму податкового кредиту з ПДВ при оприбуткуванні товару, що фактично надійшов | 644 | 631 | 3840 | — | — |
| Бухгалтерська довідка | Проведено залік заборгованості в частині фактичного отримання товару | 631 | 371 | 23040 | — | — |
| Бухгалтерська довідка | Виставлено претензію постачальнику, суму нестачі відображено як дебіторську заборгованість | 374 | 371 | 960 | — | — |
| Акт про нестачу продукції | Відображено суму нестачі у зв’язку з невизнанням постачальником претензії | 072 | — | 960 | — | -800 |
| Бухгалтерська довідка | Відображено коригування суми податкового кредиту з ПДВ методом «червоне сторно» | 641/ПДВ | 644 | 160 | — | — |
| Бухгалтерська довідка | Списано суму нестачі, визнану безнадійною, на витрати звітного періоду | 947 | 374 | 960 | — | — |
| Бухгалтерська довідка | Списано на фінансовий результат витрати, пов’язані з нестачею товару | 791 | 947 | 960 | — | — |
