Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

1.10. Расчеты по депозитным операциям

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Ноябрь, 2007/№ 96
В избранном В избранное
Печать
Статья

1.10. Расчеты по депозитным операциям

 

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете депозитные операции отражаются в зависимости от срока и вида депозита. Депозит, оформленный посредством банковского счета, отражается на счете 31 «Счета в банках» в случае, когда депозитный договор заключен на срок не более 12 месяцев, если же срок депозитного договора превышает 12 месяцев, то сумму такого депозита следует отразить на счете 18 «Долгосрочная дебиторская задолженность и другие необоротные активы».

Депозит также может быть оформлен сберегательным (депозитным) сертификатом. Отражение такого сертификата в бухучете также зависит от срока предоставления средств. Если этот срок составляет не более 12 месяцев, то отразить такую сумму следует на счете 35 «Текущие финансовые инвестиции», если превышает — на счете 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции».

Доходом от использования активов предприятия другими сторонами является процент. Такие доходы признаются исходя из базы начисления и срока пользования соответствующими активами в том отчетном периоде, к которому они принадлежат (

п. 20 П(С)БУ 15).

Отражение процентов осуществляется на субсчете 732 «Проценты полученные» в корреспонденции со счетом 373 «Расчеты по начисленным доходам».

 

Налоговый учет

В соответствии с

п. 1.13 Законом о налоге на прибыль депозит — это денежные средства, предоставляемые физическими или юридическими лицами в управление резиденту, определенному финансовой организацией в соответствии с законодательством Украины, или нерезиденту на срок и под процент. Под процентами, в контексте Закона о налоге на прибыль, следует понимать сумму дохода, который выплачивается (начисляется) заемщиком в пользу кредитора в виде платы за использование привлеченных на определенный срок денежных средств (п. 1.10 указанного Закона)

Закон о налоге на прибыль

разделяет учет основной суммы депозита и процентов по нему. Основная сумма депозита (в национальной валюте) не влияет на формирование объекта обложения налогом на прибыль. В частности, размещение налогоплательщиком средств на депозит и возврат основной суммы депозита не отражаются ни в составе валовых расходов, ни в составе валовых доходов такого плательщика налога (пп. 7.9.1, 7.9.2 Закона о налоге на прибыль).

Что касается процентов по депозиту, то они включаются в состав валовых доходов согласно

п.п. 4.1.4 указанного Закона. При этом датой увеличения валовых доходов приходится на дату начисления процентов в соответствии с договором (п.п. 11.3.6 Закона о налоге на прибыль).

 

Первичный документ

Содержание операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

Налоговый учет

Дт

Кт

ВД

ВР

1.10. Расчеты по депозитам

1.10.1. Депозитный вклад по договору банковского счета в национальной валюте

Платежное поручение

Зачислены средства на депозитный счет в учреждении банка с текущего счета

313

311

50000

Бухгалтерская справка

Начислены проценты на депозитный вклад за месяц

373

732

400

400

Бухгалтерская справка

Списан доход на финансовый результат

732

792

400

Выписка банка

Возвращена предприятию основная сумма депозита на текущий счет

311

313

50000

Выписка банка

Поступили проценты на текущий счет предприятия

311

373

400

Бухгалтерская справка

Списан доход на финансовый результат

732

792

400

1.10.2. Депозитный вклад с выдачей депозитного сертификата в национальной валюте

Платежное поручение

Зачислены средства на депозитный счет в учреждении банка с текущего счета

352

311

50000

Бухгалтерская справка

Начислены проценты на депозитный вклад за месяц

373

732

400

400

Бухгалтерская справка

Списан доход на финансовый результат

732

792

400

Выписка банка

Возвращена предприятию основная сумма депозита на текущий счет

311

352

50000

Выписка банка

Поступили проценты на текущий счет предприятия

311

373

400

 

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно