Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

1.10. Розрахунки за депозитними операціями

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Листопад, 2007/№ 96
В обраному У обране
Друк
Стаття

1.10. Розрахунки за депозитними операціями

 

Бухгалтерський облік

У бухгалтерському обліку депозитні операції відображаються залежно від строку і виду депозиту. Депозит, оформлений за допомогою банківського рахунка, відображається на рахунку 31 «Рахунки в банках», якщо депозитний договір укладено на строк не більше 12 місяців, якщо ж строк депозитного договору перевищує 12 місяців, то суму такого депозиту слід відобразити на рахунку 18 «Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи».

Депозит також може бути оформлено ощадним (депозитним) сертифікатом. Відображення такого сертифіката в бухобліку також залежить від строку надання коштів. Якщо цей строк становить не більше 12 місяців, то відобразити таку суму слід на рахунку 35 «Поточні фінансові інвестиції», якщо перевищує, — на рахунку 14 «Довгострокові фінансові інвестиції».

Доходом від використання активів підприємства іншими сторонами є процент. Такі доходи визнаються виходячи з бази нарахування та строку користування відповідними активами в тому звітному періоді, до якого вони належать (

п. 20 П(С)БУ 15).

Відображення процентів здійснюється на субрахунку 732 «Відсотки одержані» в кореспонденції з рахунком 373 «Розрахунки за нарахованими доходами».

Податковий облік

Відповідно до

п. 1.13 Закону про податок на прибуток депозит — це грошові кошти, які надаються фізичними чи юридичними особами в управління резиденту, визначеному фінансовою організацією згідно із законодавством України, або нерезиденту на строк та під процент. Під процентами у контексті Закону про податок на прибуток слід розуміти суму доходу, який виплачується (нараховується) позичальником на користь кредитора у вигляді плати за використання залучених на визначений строк грошових коштів (п. 1.10 зазначеного Закону)

Закон про податок на прибуток

розділяє облік основної суми депозиту та процентів за ним. Основна сума депозиту (у національній валюті) не впливає на формування об’єкта обкладення податком на прибуток. Зокрема, розміщення платником податків коштів на депозит та повернення основної суми депозиту не відображаються ні у складі валових витрат, ні у складі валових доходів такого платника податку (пп. 7.9.1, 7.9.2 Закону про податок на прибуток).

Щодо процентів за депозитом, то вони включаються до складу валових доходів згідно з

п.п. 4.1.4 зазначеного Закону. При цьому датою збільшення валових доходів є дата нарахування процентів відповідно до договору (п.п. 11.3.6 Закону про податок на прибуток).

  

Первинний документ

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Сума

Податковий облік

Дт

Кт

ВД

ВВ

1.10. Розрахунки за депозитами

1.10.1. Депозитний вклад за договором банківського рахунка в національній валюті

Платіжне доручення

Зараховано кошти на депозитний рахунок в установі банку з поточного рахунка

313

311

50000

Бухгалтерська довідка

Нараховано проценти на депозитний вклад за місяць

373

732

400

400

Бухгалтерська довідка

Списано дохід на фінансовий результат

732

792

400

Виписка банку

Повернено підприємству основну суму депозиту на поточний рахунок

311

313

50000

Виписка банку

Надійшли проценти на поточний рахунок підприємства

311

373

400

Бухгалтерська довідка

Списано дохід на фінансовий результат

732

792

400

1.10.2. Депозитний вклад з видачею депозитного сертифіката в національній валюті

Платіжне доручення

Зараховано кошти на депозитний рахунок в установі банку з поточного рахунка

352

311

50000

Бухгалтерська довідка

Нараховано проценти на депозитний вклад за місяць

373

732

400

400

Бухгалтерська довідка

Списано дохід на фінансовий результат

732

792

400

Виписка банку

Повернено підприємству основну суму депозиту на поточний рахунок

311

352

50000

Виписка банку

Надійшли проценти на поточний рахунок підприємства

311

373

400

 

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно