Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

3.3. Выдача сумм под отчет

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Ноябрь, 2007/№ 96
В избранном В избранное
Печать
Статья

3.3. Выдача сумм под отчет

  

Бухгалтерский учет

Учет расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете ведется на субсчете 372 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету субсчета отражается выдача наличных средств под отчет, по кредету — оприходование товара, а также возврат неизрасходованной наличности. Сальдо субсчета 372 может быть как дебетовым, так и кредитовым.

 

Налоговый учет

Суммы, выданные работникам под отчет, не облагаются ни налогом с доходов физических лиц, ни взносами в социальные фонды.

Но в случае если подотчетное лицо возвращает остаток наличности позднее предельного срока, указанного в

п.п. 9.10.2 Закона № 889, но не позднее отчетного месяца, на который приходится последний день предельного срока, такое лицо должно уплатить штраф в размере 15 % суммы излишне израсходованных средств (п.п. 9.10.3 Закона № 889).

При возврате излишне израсходованных средств в месяце, следующем за отчетным месяцем, на который приходится предельный срок сдачи остатка средств, кроме 15-процентного штрафа, с налогоплательщика взыскивается сумма налога с доходов по ставке 15 %, начисленного на сумму излишне израсходованных средств с учетом «натурального» коэффициента.

Валовые расходы по подотчетным суммам возникают на дату утверждения авансового отчета. Но при покупке товаров за наличные у «необычных» плательщиков налога на прибыль следует учитывать правило

п.п. 11.2.3 Закона о налоге на прибыль, согласно которому датой увеличения валовых расходов является дата оприходования товара.

Подробнее об особенностях налогового учета подотчетных сумм см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2007, № 84.

 

Первичный документ

Дата опера-ции

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Сумма,
грн.

Налоговый учет

Дт

Кт

ВД

ВР

1

2

3

4

5

6

7

8

3.3.1. Выдача наличных средств по отчет

Расходный кассовый ордер

19.11

Выданы денежные средства под отчет

372

301

300,00

3.3.2. Излишне израсходованные средства возвращены вовремя

Отчет об использовании средств, предоставленных на командировку или под отчет

20.11

Утвержден авансовый отчет

22

372

200,00

200,00

Кассовый чек

20.11

Отражена сумма налогового кредита по НДС

641/НДС

372

40,00

Приходный кассовый ордер

20.11

Возвращен остаток подотчетных сумм

301

372

60,00

3.3.3.

Излишне израсходованные средства возвращены в месяце, следующем за месяцем, в котором наступил предельный срок их сдачи

Отчет об использовании средств, предоставленных на командировку или под отчет

20.11

Утвержден авансовый отчет

22

372

200,00

200,00

Кассовый чек

20.11

Отражена сумма налогового кредита по НДС

641/НДС

372

40,00

Расчетная ведомость

30.11

Начислена заработная плата работнику за ноябрь 2007 года

92

661

2500,00

2500,00

Ведомость начисления взносов в социальные фонды

30.11

Начислены взносы в фонды социального страхования
(2500 х (33,2 % + 1,5 % + 1,3 % + 1,03 %*))

92

651, 652, 653, 656

925,75

925,75

Расчетная ведомость

30.11

Удержаны взносы в фонды социального страхования

661

651, 652, 653

78,98

30.11

Удержан налог с доходов
((2500 - 78,98) х 15 %)

661

641/НДФЛ

363,15

30.11

Удержан штраф (60 х 15 %)

661

641/НДФЛ

9,00

30.11

Удержан налог с доходов из суммы подотчетных средств, не возвращенных на конец месяца
(60 х 1,176471 х 15 %)

661

641/НДФЛ

10,59

Приходный кассовый ордер

03.12

Возвращен остаток подотчетных сумм

301

372

60,00

Платежное поручение

07.12

Перечислены взносы в фонды социального страхования
(925,75 + 78,98)

651, 652, 653, 656

311

1004,73

Платежное поручение

07.12

Перечислены налог с доходов и штраф (363,15 + 9 + 10,59)

641/НДФЛ

311

382,74

Платежная ведомость, расходный ордер

07.12

Выплачена заработная плата работнику (2500 -
- 41,48 - 25 - 12,50 - 363,15 - 9 - 10,59)

661

301

2038,28

*

Ставка взноса в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний принята условно.

 

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно