Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

3.3. Видача сум під звіт

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Листопад, 2007/№ 96
В обраному У обране
Друк
Стаття

3.3. Видача сум під звіт

 

Бухгалтерський облік

Облік розрахунків з підзвітними особами в бухгалтерському обліку ведеться на субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами». За дебетом субрахунку відображається видача готівкових коштів під звіт, за кредитом — оприбуткування товару, а також повернення невитраченої готівки. Сальдо субрахунку 372 може бути як дебетовим, так і кредитовим.

 

Податковий облік

Суми, видані працівникам під звіт, не обкладаються ні податком з доходів фізичних осіб, ні внесками до соціальних фондів.

Але якщо підзвітна особа повертає залишок готівки пізніше граничного строку, установленого

п.п. 9.10.2 Закону № 889 , але не пізніше звітного місяця, на який припадає останній день граничного строку, така особа має сплатити штраф у розмірі 15 % суми надміру витрачених коштів (п.п. 9.10.3 Закону № 889).

При поверненні надміру витрачених коштів у місяці, наступному за звітним місяцем, на який припадає граничний строк здачі залишку коштів, крім 15-відсоткового штрафу з платника податків стягується сума податку з доходів за ставкою 15 %, нарахованого на суму надміру витрачених коштів з урахуванням «натурального» коефіцієнта.

Валові витрати за підзвітними сумами виникають на дату затвердження авансового звіту. Але при придбанні товарів за готівку в «незвичайних» платників податку на прибуток слід ураховувати правило

п.п. 11.2.3 Закону про податок на прибуток, згідно з яким датою збільшення валових витрат є дата оприбуткування товару.

Докладніше про особливості податкового обліку підзвітних сум див. «Податки та бухгалтерський облік», 2007, № 84.

 

Первинний документ

Дата операції

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунки

Сума,
грн.

Податковий облік

дебет

кредит

ВД

ВВ

1

2

3

4

5

6

7

8

3.3.1. Видача готівкових коштів під звіт

Видатковий касовий ордер

19.11

Видано грошові кошти під звіт

372

301

300,00

3.3.2. Надміру витрачені кошти повернено своєчасно

Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт

20.11

Затверджено авансовий звіт

22

372

200,00

200,00

Касовий чек

20.11

Відображено суму податкового кредиту з ПДВ

641/ПДВ

372

40,00

Прибутковий касовий ордер

20.11

Повернено залишок підзвітних сум

301

372

60,00

3.3.3.

Надміру витрачені кошти повернені в місяці, наступному за місяцем, в якому настав граничний строк їх здачі

Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт

20.11

Затверджено авансовий звіт

22

372

200,00

200,00

Касовий чек

20.11

Відображено суму податкового кредиту з ПДВ

641/ПДВ

372

40,00

Розрахункова відомість

30.11

Нараховано заробітну плату працівнику за листопад 2007 року

92

661

2500,00

2500,00

Відомість нарахування внесків до соціальних фондів

30.11

Нараховано внески до фондів соціального страхування
(2500 х (33,2 % + 1,5 % +
+ 1,3 % + 1,03 %*))

92

651, 652, 653, 656

925,75

925,75

Розрахункова відомість

30.11

Утримано внески до фондів соціального страхування

661

651, 652, 653

78,98

30.11

Утримано податок з доходів
((2500 - 78,98) х 15 %)

661

641/ПДФО

363,15

30.11

Утримано штраф
(60 х 15 %)

661

641/ПДФО

9,00

30.11

Утримано податок з доходів із суми підзвітних коштів, не повернених на кінець місяця
(60 х 1,176471 х 15 %)

661

641/ПДФО

10,59

Прибутковий касовий ордер

03.12

Повернено залишок підзвітних сум

301

372

60,00

Платіжне доручення

07.12

Перераховано внески до фондів соціального страхування
(925,75 + 78,98)

651, 652, 653, 656

311

1004,73

Платіжне доручення

07.12

Перераховано податок з доходів та штраф
(363,15 + 9 + 10,59)

641/ПДФО

311

382,74

Платіжна відомість, видатковий ордер

07.12

Виплачено заробітну плату працівнику
(2500 - 41,48 - 25 - 12,50 -
- 363,15 - 9 - 10,59)

661

301

2038,28

 

 

*

Ставку внеску до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань прийнято умовно.

 

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно