Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

3.4. Ссуды работникам

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Ноябрь, 2007/№ 96
В избранном В избранное
Печать
Статья

3.4. Ссуды работникам

 

Бухгалтерский учет

Порядок отражения операций по выдаче и погашению займа работнику предприятия в бухгалтерском учете зависит от срока погашения займа.

В соответствии с П(С)БУ 10 следует различать долгосрочную и текущую дебиторскую задолженность.

Долгосрочная дебиторская задолженность

— сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после двенадцати месяцев с даты баланса.

Текущая дебиторская задолженность

— сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена в течение двенадцати месяцев с даты баланса.

Таким образом, если возврат денежных средств по договору займа должен произойти

в течение 12 месяцев, задолженность работника следует отражать в составе текущей дебиторской задолженности, т. е. на субсчете 377 «Расчеты с прочими дебиторами». Если договором займа предусмотрен более длительный срок погашения задолженности, то сумма такой задолженности отражается в составе долгосрочной дебиторской задолженности предприятия (субсчет 183 «Прочая дебиторская задолженность»). При наступлении срока погашения займа в течение 12 месяцев с даты баланса задолженность работника перед предприятием необходимо перевести из долгосрочной дебиторской задолженности в состав текущей дебиторской задолженности, что отражается записью Дт 377 — Кт 183.

 

Налоговый учет

В соответствии с

ч. 1 ст. 1049 ГКУ заемщик обязан возвратить заимодателю заем в срок и в порядке, установленные договором займа. Поэтому, несмотря на то что сумма денежных средств, переданная работнику по договору займа, переходит в его собственность, сумму ссуды нельзя расценивать как доход работника-заемщика.

В связи с тем, что предприятие предоставляет работнику заем на возвратной основе, его сумма

не отражается в налоговом учете предприятия-заимодателя. Так, в п.п. 4.1.6 ст. 4 Закона о налоге на прибыль, согласно которому налоговые обязательства лица, предоставившего возвратную финансовую помощь, не изменяются как при ее выдаче, так и при ее обратном получении. То есть при выплате займа валовые расходы предприятия не увеличиваются, как не увеличивается и его валовой доход при погашении заемщиком обязательств по договору займа.

Выдача и обратное получение займа не являются объектом обложения НДС.

Подробно о порядке налогообложения займов, предоставленных работникам, см. статью «Предоставление займа работнику предприятия: налоговый и бухгалтерский учет» // «Налоги и бухгалтерский учет», 2006, № 84.

  

Первичный документ

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма,
грн.

Налоговый учет

Дт

Кт

ВД

ВР

1

2

3

4

5

6

7

3.4.1. Выдача ссуды

Денежный чек

Получены в кассу денежные средства для выдачи займа работнику

301

311

10800,00

Расходный кассовый ордер

Выдан работнику долгосрочный заем

183

301

10800,00

Бухгалтерская справка

Часть долгосрочной дебиторской задолженности переведена в состав текущей дебиторской задолженности

377

183

3600,00

3.4.2. Погашение ссуды

Табель учета рабочего времени

Начислена заработная плата за ноябрь 2007 года

93

661

2000,00

2000,00

Ведомость начисления взносов в социальные фонды

Начислены взносы в фонды социального страхования
(2000,00 х (33,2 % + 1,5 % + 1,3 % +
+ 1,16 %*))

93

651, 652, 653, 656

743,20

743,20

Расчетная ведомость

Удержан взнос в Пенсионный фонд

661

651

31,48

Удержан взнос в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности

661

652

20,00

Удержан взнос в Фонд социального страхования на случай безработицы

661

653

10,00

Удержан налог с доходов

661

641/НДФЛ

290,78

Договор займа

Произведены отчисления в счет погашения займа

661

377

300,00

Платежная ведомость

Выплачена заработная плата за ноябрь 2007 года
(2000,00 - 61,48 - 290,78 - 300,00)

661

301

1347,74

3.4.3. Прощение долга**

Приказ руководителя, бухгалтерская справка

Начислен доход работника в виде суммы аннулированного долга
(1800,00 х 1,176471)

949

685

2117,65

Удержан налог с доходов
(2117,65 х 15 %)

685

641/НДФЛ

317,65

Платежное поручение

Перечислен налог с доходов физических лиц

641/НДФЛ

311

317,65

Бухгалтерская справка

Произведен зачет задолженностей

685

377

1800,00

3.4.4. Истечение срока исковой давности по договору займа***

Приказ, бухгалтерская справка

Долг по договору займа, по которому истек срок давности, признан безнадежной задолженностью

944

377

300,00

*Ставка взноса в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве принята условно.

** Предположим, что работник погасил сумму долга в размере 9000 грн., а часть долга в сумме 1800 грн. прощена.

***Предположим, что срок исковой давности истек по долгу в размере 300 грн. По нашему мнению, в данном случае работник должен самостоятельно уплатить налог с доходов по итогам годовой декларации.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно